Kiedy wliczać w koszty wydatki na utrzymanie mieszkania

szef departamentu podatkowego, Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Środkami trwałymi są m.in. stanowiące własność podatnika budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością. Środki te mogą być wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą lub oddane do używania na podstawie umowy np. najmu czy dzierżawy. Środki trwałe podatnik wpisuje do ewidencji środków trwałych, określając ich wartość początkową. W odniesieniu do nabytego mieszkania, tj. lokalu będącego odrębną własnością, wpisu dokonuje się w momencie nabycia. Wartością początkową będzie zasadniczo cena nabycia lokalu. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się, zasadniczo począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku wprowadzono do ewidencji.

Wydatki na bieżące utrzymanie mieszkania mogą być zaliczane do kosztów już od momentu nabycia nieruchomości. Należy podkreślić, iż zgodnie z utrwalonym orzecznictwem nieruchomości będące przedmiotem opodatkowania zawsze wykazują potencjalny związek z przychodami podatnika. Podatnik może bowiem w każdej chwili podjąć decyzję o ich sprzedaży, wydzierżawieniu lub wynajmie generującymi przychody lub też o bezpośrednim wykorzystaniu w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Nawet w okresie, w którym brak jest bezpośredniego powiązania przedmiotu opodatkowania z przychodami podatnika, tj. w okresie, w którym mieszkanie nie będzie wynajmowane, nieruchomość stanowi źródło potencjalnych przychodów w przyszłości.

ep

Art. 22a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 16d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).