Czy składki ubezpieczeniowe za samochód zaliczymy do kosztów

starszy menedżer w Dziale Podatkowo-Prawnym PricewaterhouseCoopers (biuro w Katowicach)

Generalnie wydatki poniesione na sfinansowanie składek ubezpieczeniowych samochodów osobowych używanych w działalności gospodarczej mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to zarówno podatników podatku dochodowego od osób prawnych, jak i od osób fizycznych.

Należy jednak mieć na uwadze ograniczenie wartości składek, które podatnik może uznać za koszt podatkowy. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 tys. euro, przeliczona na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Analogiczny przepis zawiera ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Oznacza to, że w pierwszej kolejności należy sięgnąć do umowy ubezpieczenia samochodu i wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Jeżeli wartość ta przekracza równowartość 20 tys. euro przy uwzględnieniu średniego kursu NBP z dnia umowy ubezpieczenia, to kwota kosztu uzyskania przychodu z tytułu wydatku na pokrycie składki ubezpieczeniowej powinna zostać pomniejszona o wartość odpowiadającą proporcjonalnie nadwyżce wartości samochodu ponad kwotę 20 tys. euro.

(EC)

Art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).