Kto, kiedy i jaką deklarację składa

PIT-16

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.814.jpg@RY2@

Wersja formularza obowiązująca w 2015 r. - PIT-16 (13).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Podatnik, który chce i może opodatkować swoje przychody w formie karty podatkowej.

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej wniosek składa jeden ze wspólników.

Do 20 stycznia roku podatkowego, od którego ma być zastosowane opodatkowanie w formie karty podatkowej. W przypadku rozpoczęcia prowadzenia działalności wniosek należy złożyć przed jej rozpoczęciem.

Wniosek składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej.

Jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu, wniosek składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki - naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.

Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych, wniosek składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedziba jego działalności.

Czy wybrany rodzaj działalności gospodarczej można opodatkować w formie karty podatkowej - sprawdź art. 23 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930, ze zm.).

Czy jako identyfikator podaliśmy NIP podatnika.

Czy wniosek został podpisany. Niepodpisany jest nieważny.

Wniosek należy złożyć przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej.

W 2015 r. obowiązuje formularz w wersji nr 13.

W formularzu trzeba wskazać:

- rodzaj, zakres i miejsce prowadzenia działalności,

- dane dotyczące stanu zatrudnienia,

- inne dane dotyczące działalności,

- informację dotyczącą odbiorców świadczeń,

- informację dotyczącą korzystania ze wskazanych usług,

- informacje mające wpływ na stawkę podatku.

Podatnik zamierza założyć działalność gospodarczą i świadczyć usługi w zakresie ślusarstwa i mechaniki maszyn. Główny zakres prac to: ostrzenie narzędzi powierzonych przez inne firmy (frezy, gwintowniki, wiertła, narzędzia specjalne) i wykonywanie nowych narzędzi do obróbki metali; usługi tokarskie z materiałów powierzonych i własnych; usługi frezerskie z materiałów powierzonych i własnych oraz usługi w zakresie szlifowania. W związku z tym zamierza zgłosić działalność na druku PIT-16, deklarując świadczenie usług określonych w poz. 1 i poz. 11 załącznika do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy zatrudnieniu 2 osób. Podatnik nie był jednak pewien, czy może świadczone usługi na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, jak i osób prawnych, opodatkować w formie karty podatkowej.

Dyrektor izby skarbowej wskazał, że podatnik w ramach planowanej działalności (przy zatrudnieniu 2 osób) polegającej na świadczeniu usług w zakresie wytwarzania, regeneracji i naprawy metalowych elementów do maszyn produkcyjnych stanowiących park maszynowy zlecających usługę, kwalifikowanej przez niego jako usługi ślusarskie oraz usługi w zakresie mechaniki maszyn, po spełnieniu pozostałych warunków określonych w art. 25 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, może być opodatkowany w formie karty podatkowej.

Dyrektor wyjaśnił również, że zakres usług ślusarskich, uprawniający do skorzystania i opodatkowania w formie karty podatkowej, szczegółowo określono w poz. 1 załącznika nr 4 do cyt. ustawy. Natomiast usługi w zakresie mechaniki maszyn sklasyfikowane zostały w poz. 11 części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku. Zakres usług w zakresie mechaniki maszyn szczegółowo określono w poz. 11 załącznika nr 4 do ustawy.

Ponadto, zgodnie z ust. 3 objaśnień do części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do powołanej ustawy, przy prowadzeniu działalności wymienionej w tej części tabeli dopuszczalne jest - poza usługami, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy - wytwarzanie:

a) przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,

b) przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materiałów własnych wykonawcy, w tym także połączone z czynnościami ich instalowania, uwzględniające indywidualne cechy przedmiotów (wyrobów) lub życzenia zamawiającego

- jeżeli przedmioty (wyroby) te nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej odprzedaży lub nie służą zamawiającemu do celów wytwórczych lub usługowych jako surowce, materiały, półfabrykaty, elementy, części.

z 16 kwietnia 2014 r. (nr ITPB1/415-124/14/WM)

PIT-4R

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.815.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-4R (5).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych.

Do końca stycznia 2015 r. (w tym roku termin ten upływa 2 lutego 2015 r., ponieważ 31 stycznia wypada w sobotę, czyli dzień wolny od pracy; zgodnie z przepisami jeśli termin wypada w sobotę, to przesuwa się go na najbliższy dzień roboczy).

Formularz składa się do urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

Od początku 2015 r. płatnicy PIT oraz podmioty niepełniące funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy sporządzają i przekazują do urzędów skarbowych imienne informacje o wysokości dochodów podatników tego podatku dla więcej niż 5 podatników (osób fizycznych) lub gdy informacje te są składane w ich imieniu przez biuro rachunkowe, mają obowiązek składania formularza PIT-4R wyłącznie drogą elektroniczną.

Płatnicy, którzy sporządzają informacje dla nie więcej niż 5 podatników, mogą złożyć formularz również w formie papierowej (pod warunkiem że nie składa go biuro rachunkowe).

Zmiana wynika z nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 września 2014 r. (Dz.U. poz. 1563).

Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, przesyłając PIT-4R drogą elektroniczną płatnik musi użyć bezpiecznego podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Natomiast płatnicy PIT oraz podmioty niepełniące funkcji płatnika w tym podatku będące osobami fizycznymi od 1 stycznia 2015 r. będą mogli podpisać formularz PIT-4R tzw. danymi autoryzującymi.

W formularzu tym wykazuje się:

- zaliczki na podatek obliczone przez płatników od dochodów, o których mowa w art. 31 i art. 42e ust. 1 ustawy o PIT,

- zaliczki na podatek obliczone przez płatników od dochodów, o których mowa w art. 33-35 ustawy o PIT,

- zaliczki na podatek, których pobór został ograniczony na podstawie art. 32 ust. 2 ustawy o PIT,

- nadpłaty wynikające z rozliczenia za rok ubiegły oraz zwrot nadpłat w gotówce, zaliczone na poczet należnej zaliczki,

- pobrany podatek, przekazany na PFRON oraz zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych albo zakładowy fundusz aktywności,

- zaliczki na podatek pobrane od świadczeń z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy o PIT,

- zaliczki na podatek pobrane od innych należności, w tym wynikających z umowy aktywizacyjnej,

- wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego za poszczególne miesiące, zgodnie z art. 28 ordynacji podatkowej.

1 czerwca 2014 r., na podstawie art. 23¹ kodeksu pracy, podatnik przejął pracowników swojego partnera biznesowego (osoby zatrudnione w jednej z placówek handlowych). Od 1 czerwca stał się więc z mocy prawa stroną stosunku pracy i płatnikiem PIT dla przejętych pracowników. Problem polegał na tym, kto powinien złożyć deklarację roczną PIT-4R.

Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że po zakończeniu roku podatkowego przejmujący pracodawca powinien przekazać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R obejmującą dane za cały rok podatkowy oraz powinien przekazać podatnikowi oraz odpowiednim urzędom skarbowym informacje o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 obejmujące dane za cały rok podatkowy.

Tym samym to na nowym pracodawcy ciąży obowiązek złożenia jednej rocznej deklaracji PIT-4R oraz PIT-11 obejmującej cały rok podatkowy, tj. okres zarówno sprzed, jak i po przejęciu pracowników.

z 3 listopada 2014 r. (nr ILPB1/415-814/14-2/AMN)

PIT-8AR

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.816.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-8AR (4).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Płatnicy - osoby fizyczne i osoby prawne, które w 2014 r. pobrały podatek od przychodów opodatkowanych ryczałtowo. W deklaracji płatnicy muszą wykazać kwoty pobranego podatku za poszczególne miesiące 2014 r.

Do końca stycznia każdego roku (w tym roku termin upływa 2 lutego 2015 r.).

Formularz składa się do właściwego urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania płatnika (w przypadku osób fizycznych) albo według miejsca siedziby (np. w przypadku spółek kapitałowych).

Od początku 2015 r. płatnicy muszą składać PIT-8AR urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeśli obowiązani są do sporządzania i przekazywania imiennych informacji dla więcej niż 5 podatników (osób fizycznych) lub gdy są składane w ich imieniu przez biuro rachunkowe. W przypadku sporządzenia informacji dla nie więcej niż 5 podatników, formularz może być złożony w formie papierowej (o ile nie jest składany przez biuro rachunkowe).

Zmiana ta wynika z wejścia w życie ustawy z 26 września 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1563), która wprowadza m.in. zmiany w zakresie obowiązków płatnika PIT, CIT w zakresie wysyłania deklaracji, informacji i rocznego obliczenia podatku.

W deklaracji tej wykazuje się podatek pobrany m.in. od:

- wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych,

- świadczeń otrzymanych przez byłych emerytów i rencistów,

- świadczeń otrzymanych przez byłych funkcjonariuszy służb mundurowych,

- przychodów kapitałowych,

- kwoty pobranego podatku od odsetek od pożyczek i dyskonta od papierów wartościowych, odsetek z rachunków bankowych, od wypłaconych dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, od zbycia prawa poboru akcji, a także podatek od dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,

- kwot wypłaconych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego,

- należności osób zagranicznych (m.in. odsetki, prawa autorskie, usługi doradcze),

- odszkodowań dla żołnierzy służby zawodowej za skrócenie okresu wypowiedzenia.

W przypadku umorzenia udziałów przez wspólnika nabytych uprzednio w drodze darowizny spółka oblicza i następnie pobiera jako płatnik podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19 proc. Rozliczenie należy udokumentować w deklaracji PIT-8AR. Uzyskany przez udziałowca przychód z tytułu wypłaconego wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziałów nabytych w drodze darowizny może pomniejszyć o koszt uzyskania przychodu, tj. o wydatki poniesione przez darczyńcę na nabycie tych udziałów. Złożenie przez płatnika deklaracji PIT-8AR kończy rozliczenie podatku pobranego przez płatnika z tytułu opodatkowania dochodu z umorzenia udziałów.

z 22 września 2014 r. (nr IPPB2/415-586/14-2/AS)

PIT-8C

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.817.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-8C (7).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Osoby prawne i jednostki organizacyjne, ale również osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Informację PIT-8C sporządzają te podmioty, które wypłaciły w ciągu roku podatnikowi określone świadczenia (z tzw. innych źródeł), ale na podstawie przepisów nie są zobowiązane do poboru podatku czy zaliczek od tych należności (bo nie są one związane ze stosunkiem pracy, działalnością gospodarczą czy z wykonywaną przez niego działalnością wykonywaną osobiście). Druga grupa przychodów związana jest z zyskami kapitałowymi. Do sporządzenia i wysłania informacji PIT-8C zobowiązane są przede wszystkim biura maklerskie, które w imieniu inwestorów (jako pośrednicy) dokonują sprzedaży papierów wartościowych.

W przypadku formy papierowej do końca stycznia (w tym roku do 2 lutego 2015 r.). Dla formularzy składanych drogą elektroniczną termin na złożenie informacji upływa z końcem lutego (w tym roku termin upływa 2 marca z uwagi na to, że 28 lutego wypada w sobotę). Obowiązek złożenia formularza w formie elektronicznej dotyczy sytuacji, gdy dany podmiot sporządza formularze dla więcej niż 5 podatników (osób fizycznych) lub gdy są składane w ich imieniu przez biuro rachunkowe.

W informacji PIT-8C o przychodach giełdowych za dany rok podatkowy, biura maklerskie uwzględniają również koszty uzyskania przychodów. Oprócz ceny zakupu papierów wartościowych są to również pobrane prowizje i opłaty dodatkowe od dokonanych transakcji.

Przepisy wymieniają tylko niektóre rodzaje przychodów z innych źródeł - m.in. alimenty, różnego rodzaju zasiłki ubezpieczeniowe, stypendia oraz dotacje niezwiązane z przychodami z działalności gospodarczej.

Wiele różnych przychodów, które trzeba wykazać z PIT-8C, wynika z interpretacji indywidualnych wydawanych przez dyrektorów izb skarbowych. Należą do nich m.in. wartości usług świadczonych przez zakłady pracy na rzecz członków rodzin swoich pracowników, umorzone kwoty pożyczki czy odsetek od tej pożyczki, niezwiązane ze sprzedażą premiową przyznane klientowi nagrody rzeczowe, bezpłatne bilety na różne imprezy kulturalne czy karnety na zajęcia sportowe.

Umorzenie poręczycielowi długu z tytułu kredytu nie powoduje powstania dla niego obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, a wartość umorzenia nie stanowi dla poręczyciela przychodu podlegającego PIT. Dlatego też nieumorzenie długu z tytułu kredytu, za spłatę którego poręczyciel odpowiadał, nie stanowi dla niego przychodu z innych źródeł. Bank umarzający dług nie ma więc obowiązku wystawiania PIT-8C.

z 23 października 2014 r. (nr IPTPB2/415-407/14-4/KSM)

W przypadku gdy PIT-8C nie zawiera wszystkich kosztów, jak i w przypadku gdy zawiera wydatki niebędące kosztem uzyskania przychodu, podatnik jest zobowiązany rozliczyć tylko wydatki zaliczane przez ustawę do kosztów uzyskania przychodów. Zasadę tę należy również stosować w przypadku, gdy bank nie uwzględnia w PIT-8C wszystkich poniesionych wydatków. Warunkiem odliczenia wydatków jest bowiem związek z przychodem i brak wyłączeń w art. 23 ustawy o PIT. Organ w pełni zaakceptował stanowisko podatnika zawarte we wniosku o interpretację.

z 21 paździenika 2014 r. (nr IPPB2/415-46/12/13/14-9/S/MG)

PIT-16A

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.818.jpg@RY2@

Wersja formularza obowiązująca w 2015 r. - PIT-16A (8).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Osoba fizyczna osiągająca przychody objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej.

Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym (w tym roku termin ten upływa 2 lutego 2015 r.).

Deklarację składa się w urzędzie:

1) według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej,

2) jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu, deklarację składa się w urzędzie według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki - w urzędzie według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników,

3) jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową kilku urzędów, właściwość ustala się według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedziba działalności.

Trzeba pamiętać, aby podpisać deklarację. Niepodpisana jest nieważna.

W formularzu trzeba wskazać:

- kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone i odliczone od karty podatkowej

Podatniczka od wielu lat prowadzi działalność gospodarczą - lokal gastronomiczny, z której dochód opodatkowany jest w formie karty podatkowej. W miesiącach zimowych zawiesza prowadzenie działalności (i nie opłaca podatku - karty podatkowej). Jednocześnie, aby korzystać z bezpłatnej opieki lekarskiej, przystępuje do dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego (i opłaca należne składki). W tym roku urząd skarbowy odmówił jej zwrotu podatku za 2013 r., w części wynikającej z rozliczenia dobrowolnej składki zdrowotnej (za miesiące w których działalność była czasowo zawieszona). Czy prawidłowo?

Dyrektor izby skarbowej wyjaśnił, że podatniczka nie może składek na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w miesiącach zawieszenia działalności odliczyć od należnej kwoty zobowiązania podatkowego wynikającego z karty podatkowej za miesiące, w których działalność nie była prowadzona (podatek nie był opłacany). Jednak składki zapłacone, a nieodliczone w roku podatkowym mogą być wykazane w deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego PIT-16A.

Ponadto dyrektor zaznaczył, że przepisy podatkowe umożliwiają podatnikowi wystąpienie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Za nadpłatę uważa się kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku.

z 2 września 2014 r. (nr ITPB1/415-650/14/PSZ)

PIT-19A

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.819.jpg@RY2@

Wersja formularza obowiązująca w 2015 r. - PIT-19A (7).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Osoba duchowna, osiągająca przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim, objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych.

Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym (w  tym roku termin ten upływa 2 lutego 2015 r.).

Deklarację składa się w urzędzie według miejsca wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim.

Trzeba pamiętać, aby podpisać deklarację. Niepodpisana jest nieważna.

W formularzu trzeba wskazać:

- adres wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim,

- kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone i odliczone od ryczałtu.

Wnioskodawca jest podatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego, zakonnikiem zakonu. Dekretem biskupa została mu powierzona funkcja proboszcza parafii. Zgodnie z art. 42 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów osób duchownych, decyzją naczelnika urzędu skarbowego został wnioskodawcy wymierzony zryczałtowany podatek uzależniony od liczby mieszkańców parafii. Jednak odmówiono mu prawa do obniżenia podatku należnego o składkę zdrowotną. Problem polega na tym, że we wszystkich zakonach inaczej funkcjonuje sposób regulowania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Składki te reguluje w imieniu wszystkich zakonników zakon. Jako dowód zakonnicy otrzymują co miesiąc druk ZUS RMUA. Z uwagi na brak indywidualnych dowodów wpłat urząd skarbowy odmówił wnioskodawcy prawa do obniżenia podatku dochodowego o uiszczane w jego imieniu składki zdrowotne.

Podatnik chciał wiedzieć, czy faktycznie zakonnik, któremu została powierzona funkcja proboszcza, nie ma prawa do obniżenia zryczałtowanego podatku od osób duchownych o zapłacone przez zakon w jego imieniu składki zdrowotne.

Dyrektor izby wyjaśnił, że zakonnik, mimo że składki w jego imieniu opłaca zakon, nie może obniżyć zryczałtowanego podatku dochodowego od osób duchownych o kwotę składki zdrowotnej, zgodnie z art. 44 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ponieważ nie jest bezpośrednim płatnikiem tych składek.

z 19 lutego 2014 r. (nr IPTPB1/415-428/13-8/MD)

PIT-28

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.820.jpg@RY2@

Wersja formularza obowiązująca w 2015 r. - PIT-28 (18).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Osoba fizyczna osiągająca przychody objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym (w tym roku termin ten upływa 2 lutego 2015 r.).

Deklarację składa się w urzędzie właściwym według miejsca zamieszkania podatnika.

Sprawdź, czy wybrany rodzaj działalności gospodarczej można opodatkować w formie ryczałtu - zobacz art. 6 i następne ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Trzeba pamiętać o dołączeniu załączników.

Trzeba pamiętać o podpisaniu deklaracji.

W formularzu trzeba wskazać:

- przychody objęte ryczałtem,

- odliczenia,

- obliczyć podatek.

Wnioskodawca od 12 marca 2001 r. prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Działalność jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Problem dotyczył tego, jak obliczyć limit obrotów, po przekroczeniu którego podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem.

Dyrektor izby przyznał, że skoro więc rokiem podatkowym, którego dotyczy opisany we wniosku stan faktyczny, jest rok 2011, to dla ustalenia możliwości opodatkowania w tym roku działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych konieczne jest porównanie kwoty przychodów uzyskanej w 2010 r. oraz równowartości 150 tys. euro przeliczonej według średniego kursu NBP z 1 października 2010 r.

z 1 sierpnia 2014 r. (nr IPPB1/415-458/14-4/IF)

CIT-6AR

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.821.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - CIT-6AR(1).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Płatnicy, którzy mają obowiązek rozliczenia podatku od dochodu z udziału w zyskach osób prawnych powstałych przy połączeniu lub podziale spółek kapitałowych.

Oprócz tego deklarację CIT-6AR składają spółki, które utraciły prawo do zwolnienia z podatku od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Do końca stycznia każdego roku w przypadku gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (w tym roku termin upływa 2 lutego 2015 r.). Gdy rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy, deklarację trzeba złożyć do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. Deklarację należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.

Przy pobieraniu podatku płatnicy powinni zwrócić uwagę, że dla spółki przejmującej, która posiada w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej udział w wysokości mniejszej niż 10 proc., dochód stanowi nadwyżka wartości przejętego majątku odpowiadająca procentowemu udziałowi w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej nad kosztami uzyskania przychodu. Dochód ten określa się na dzień wykreślenia spółki przejmowanej lub dzielonej z rejestru albo na dzień wydzielenia.

W ciągu roku podatkowego, w przypadku tego typu dochodu spółka przejmująca ma obowiązek w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód, wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatek według 19-proc. stawki - analogiczny jak podatek od dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski. Zasada ta ma zastosowanie również do spółek utworzonych na mocy jurysdykcji innych państw - lista podmiotów zawarta jest w załączniku nr 3 do ustawy o CIT.

W deklaracji CIT-6AR należy wykazać kwotę dochodu przeznaczonego na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT. Jeśli więc podatnik wydatkował zadeklarowany uprzednio dochód w deklaracji CIT-6AR na inne cele, to ma obowiązek złożyć deklarację CIT-11R.

CIT-6R

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.822.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - CIT-6R(2).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Płatnicy wypłacający dywidendy lub kwoty udziału w zyskach osób prawnych. Formularz trzeba złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla danego podatnika.

Do końca stycznia każdego roku w przypadku gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (w tym roku termin upływa 2 lutego 2015 r.). Gdy rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy - do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku.

W deklaracji trzeba wykazać dochód (przychód) oraz pobrany podatek w roku podatkowym.

W odniesieniu do jednego podatnika, płatnik wykazuje sumę wypłaconych dywidend i innych przychodów (dochodów) z tytułu udziały w zyskach osób prawnych oraz pobranego podatku łącznie w roku podatkowym. Chodzi o:

● wypłacone dywidendy lub kwoty udziału w zyskach osób prawnych,

● dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego lub funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej,

● wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe oraz inne dochody (przychody) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych określonych w art. 10 ust. 1 ustawy o CIT.

Oprócz tego płatnik powinien wykazać kwotę dochodu (przychodu) przeznaczonego na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT w wysokości wykazanej w oświadczeniu CIT-5.

CIT-9R

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.823.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - CIT-9R (3).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Podatnik - zagraniczne przedsiębiorstwo morskiej żeglugi handlowej, uzyskujące przychody od zagranicznych zleceniodawców za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim.

Do końca stycznia, gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (w tym roku termin upływa 2 lutego 2015 r.). Gdy rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy - do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. Formularz trzeba złożyć do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik właściwy według siedziby Morskiej Agencji.

Podatek z tytułu uzyskanych w Polsce opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych wynosi 10 proc. tych przychodów. Dowód wpłaty podatku zagraniczne przedsiębiorstwo musi przekazać właściwej miejscowo Morskiej Agencji. Jeżeli przed wyjściem statku z portu polskiego nie można ustalić przychodu, zagraniczna firma powinna wpłacić zaliczkę, a następnie w ciągu 60 dni od dnia wyjścia z portu wpłacić różnicę między kwotą należnego podatku a kwotą wpłaconej zaliczki.

CIT-10Z

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.824.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - CIT-10Z (1).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Płatnicy, którzy wypłacają należności osobom zagranicznym.

Do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. W przypadku gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym - do końca stycznia (w tym roku do 2 lutego). Formularz trzeba złożyć do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W deklaracji trzeba wykazać sumę wypłaconych kwot i pobranego podatku łącznie w roku podatkowym (a w dalszej części deklaracji za poszczególne miesiące). Chodzi o należności wymienione w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, czyli o dochód z:

c) odsetek,

d) praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków.

e) towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),

f) z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Polski,

g) z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.

W przypadku powyższych należności płatnicy przy wypłatach powinni w ciągu roku pobierać podatek w wysokości 20 proc. przychodów.

W deklaracji CIT-10Z płatnicy wykazują także sumę wypłaconych kwot i pobranego podatku łącznie w roku podatkowym z opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych oraz świadczeń uzyskanych na terytorium Polski przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej. W przypadku tego rodzaju należności płatnicy powinni w ciągu roku pobierać podatek w wysokości 10 proc. przychodów.

CIT-11R

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.825.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - CIT-11R(1).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Do końca stycznia, gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (w tym roku termin upływa 2 lutego 2015 r.). Gdy rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy - do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. Deklarację należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.

Podatnik.

Wykorzystanie środków niezgodne z treścią oświadczenia złożonego płatnikowi rodzi obowiązek zapłacenia zryczałtowanego podatku. Podatnik (a nie płatnik) ma wówczas obowiązek do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał wydatku, wpłacić należny podatek. Natomiast w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, podatnik musi przekazać do urzędu skarbowego deklarację CIT-11R.

W deklaracji trzeba wykazać kwotę dochodu wydatkowanego na inne cele niż wymienione w CIT-5 lub CIT-6AR oraz datę dokonania wydatku, obliczyć podatek według stawki 19 proc. i wpłacić go do urzędu skarbowego.

IFT-1/IFT-1R

@RY1@i02/2015/002/i02.2015.002.07100030a.826.jpg@RY2@

Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - IFT-1/IFT-1R (11).

Forma papierowa lub elektroniczna.

Płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych wypłacający osobom zagranicznym np. dywidendy, odsetki, należności licencyjne, dochód z wykonywania wolnych zawodów, wynagrodzenie dyrektorów, dochód z działalności artystycznej lub sportowej, dochód z emerytury lub renty i innych podobnych świadczeń.

Deklarację trzeba przekazać do podatnika oraz do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W przypadku formy papierowej informację należy złożyć do końca stycznia (w tym roku do 2 lutego 2015 r.). Dla formularzy składanych drogą elektroniczną termin na złożenie informacji upływa z końcem lutego (w tym roku do 2 marca 2015 r.). Obowiązek złożenia formularza w formie elektronicznej dotyczy sytuacji, gdy dany podmiot sporządza formularze dla więcej niż 5 podatników (osób fizycznych) lub gdy są składane w ich imieniu przez biuro rachunkowe.

Warto sprawdzić, czy w deklaracji został wpisany właściwy urząd i prawidłowe dane odbiorcy należności.

Części D.1-D.9 deklaracji wypełnia się w przypadku gdy zastosowanie może mieć właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochód artystów, posiadających miejsce zamieszkania we Francji, z tytułu działalności artystycznej w Polsce na podstawie umowy o dzieło, która nie będzie wykonywana w ramach wymiany (współpracy) kulturalnej uzgodnionej między Polską i Francją i która będzie sfinansowana ze środków publicznych (z dotacji), podlega opodatkowaniu w Polsce. I to zarówno w przypadku, gdy jest wypłacany bezpośrednio artyście, jak też gdy wypłata następuje za pośrednictwem agencji artystycznej lub innej osoby fizycznej. Na teatrze, który będzie wypłacał artystom wynagrodzenia, ciążą obowiązki płatnika, w tym obowiązek sporządzenia informacji IFT-1/IFT-1R.

z 12 września 2014 r. (nr IBPBII/1/415-465/14/MC)

Oprac. Przemysław Molik, Łukasz Zalewski