Spadkobiercy muszą w sądach spierać się z fiskusem
W artykule „Spadkobierca nie dziedziczy ulgi, której nie było. Ale ma swoją” (DGP nr 15/2025) opisaliśmy najnowszy, ale jeden z licznych wyroków potwierdzających, że spadkobierca dziedziczący po zmarłym ma prawo do ulgi mieszkaniowej w PIT, mimo że sam nie poniósł wydatku na własne cele mieszkaniowe (poniósł je spadkodawca). Czy sądy nie idą zbyt daleko w tej wykładni?
Nie, ich podejście jest zgodne z zasadą sukcesji generalnej wynikającą z art. 97 par. 1 ordynacji podatkowej, w której ustawodawca nie tylko oczekuje od spadkobiercy spełnienia obowiązków przewidzianych w prawie podatkowym spadkodawcy, ale również gwarantuje mu jego majątkowe prawa. Jednym z tych praw powinno być prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej wprowadzonej zgodnie z przyświecającym jej celem – poprawą własnych warunków mieszkaniowych.
NSA zgadza się jednak z fiskusem co do tego, że spadkobierca nie może dziedziczyć ulgi, która jeszcze nie powstała – spadkodawca nie nabył do niej prawa, bo zmarł nie tylko przed poniesieniem wydatku, ale nawet przed złożeniem zeznania PIT-39. Co pan na to?
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.