Darowizny na cele pieczy zastępczej bez podatku

Od przyszłego roku zwiększy się katalog zwolnień przedmiotowych w art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowa ulga związana będzie z wejściem w życie ustawy z 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, która reguluje m.in. zasady działania i wsparcia finansowego dla osób pełniących funkcje rodziny zastępczej oraz rodzinnych domów dziecka.

Podatkowi od spadków i darowizn podlega nieodpłatne nabycie przez osoby fizyczne rzeczy lub praw majątkowych, przy czym w określonych przypadkach takie nabycie majątku zwolnione jest z opodatkowania. Do istniejących dziś zwolnień zostanie dodane nowe obejmujące nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osoby tworzące rodzinę zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej.

Zwolnienie określone w art. 4 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku od spadków i darowizn będzie przysługiwało, pod warunkiem że pieniądze lub rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej.

Mimo zwolnienia otrzymaną darowiznę lub spadek będzie trzeba zgłosić fiskusowi. Dotyczyć to będzie sytuacji, gdy otrzymana kwota lub wartość nabytych rzeczy przekroczy kwoty wolne od podatku. Wysokość tych kwot zależy tego, od kogo pochodzi nabyty majątek. Kwoty wolne wynoszą:

● 9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

● 7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

● 4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

W przypadku gdy darowizna bądź spadek na cele związane z pieczą zastępczą kwotę wolną przekroczy, nabywca będzie musiał złożyć zeznanie podatkowe na druku SD-3. Powoła się w nim jednak na przysługujące zwolnienia podatkowe. Informacje o korzystaniu z ulg podatkowych należy podać w części H zeznania. Na złożenie deklaracji jest miesiąc od dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. otrzymania darowizny lub uzyskania sądowego lub notarialnego potwierdzenia nabycia spadku.

Warto pamiętać, że z nowego szczególnego zwolnienia nie będą musiały korzystać osoby pełniące funkcję rodziny zastępczej lub rodzinnego domu dziecka, które spadek lub darowiznę na cele związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej otrzymają od osoby z kręgu najbliższej rodziny, tj. od małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma, czy macochy. W takim wypadku zastosowanie będzie miało całkowite zwolnienie z podatku wynikające z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 206 ustawy z 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz.U. nr 149, poz. 887).