Podatnik sam musi pamiętać o zapisie

200 i 100 zł - tyle wynoszą nowe stawki taksy notarialnej od sporządzenia testamentu z zapisem windykacyjnym oraz aktu poświadczenia dziedziczenia zawierającego taki zapis. Zmiany wprowadziła obowiązująca od 26 maja nowelizacja rozporządzenia ministra sprawiedliwości w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej z 11 maja 2012 r. (Dz.U. poz. 542). Tymczasem w momencie zarejestrowania przez notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia powstaje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. Oznacza to, że od tego dnia należy liczyć terminy przewidziane na załatwienie formalności związanych z podatkiem od spadków i darowizn. Notariusz nie zrealizuje tych obowiązków za podatnika. Zgodnie z ustawą z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn pełni on funkcję płatnika jedynie przy darowiźnie zawartej w formie aktu notarialnego oraz notarialnej umowie nieodpłatnego zniesienia współwłasności. Sporządzenie aktu poświadczenia dziedziczenia nie rodzi więc po stronie notariusza obowiązków płatnika.

Przepisy podatkowe wyróżniają dwa rodzaje obowiązków związanych z uzyskaniem aktu poświadczenia dziedziczenia, w tym zawierającego zapis windykacyjny. Osoby zobowiązane do zapłaty tej daniny muszą w terminie miesiąca od otrzymania aktu złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe na druku SD-3. Następnie czekają na decyzję naczelnika urzędu skarbowego ustalającą wysokość podatku. Na jego zapłacenie mają 14 dni od dnia doręczenia tej decyzji.

Natomiast osoby objęte pełnym zwolnieniem z podatku od spadków i darowizn mają sześć miesięcy na złożenie w urzędzie skarbowym zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na druku SD-Z2. Zwolnieniem objęte zostały następujące osoby: małżonek, krewni w linii prostej (zstępni i wstępni), rodzeństwo, pasierb, ojczym i macocha. Jeżeli zatem przykładowo spadkodawca przeznaczył cały majątek określonej osobie z pominięciem małżonka, na rzecz którego uczynił jedynie zapis windykacyjny, to małżonek, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku, powinien w terminie pół roku złożyć w urzędzie skarbowym druk SD-Z2.

Opisane powyżej obowiązki podatkowe należy wypełnić zarówno w przypadku uzyskania notarialnego poświadczenia dziedziczenia, jak i postanowienia częściowego sądu o stwierdzeniu nabycia przedmiotu zapisu windykacyjnego.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 4a, art. 18 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.).