Darowizna nie musi wpływać na konto obdarowanego

Córka, która otrzymuje od matki pieniądze na zakup mieszkania, ale środki są przekazane bezpośrednio na konto dewelopera, nie zapłaci podatku od takiej darowizny. Tę korzystną dla podatników wykładnię w interpretacji ogólnej potwierdził minister finansów.

Kontrowersje budził art. 4a pkt 2 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.). Zgodnie z nim zwalnia się z podatku nabycie własności rzeczy w darowiźnie lub w formie polecenia darczyńcy przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

● zgłoszą darowiznę naczelnikowi urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (m.in. od dnia przekazania darowizny), oraz

● gdy przedmiotem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, udokumentują ich otrzymanie przekazem pocztowym lub dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową.

Problem pojawiał się, gdy darowane pieniądze były przekazywane bezpośrednio na rachunek bankowy dewelopera, który miał podpisaną umowę z osobą, do której darowizna była skierowana (w naszym przykładzie darowizna trafia od matki do córki). Urzędy skarbowe różnie interpretowały możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku w takiej sytuacji. Jedne odmawiały prawa do zwolnienia, twierdząc, że pieniądze nie trafiły bezpośrednio na konto obdarowanego. Inne pozwalały na uniknięcie podatku. Sądy administracyjne potwierdzały, że w takim przypadku warunki do ulgi są spełnione.

W związku z tymi rozbieżnościami minister finansów, uwzględniając orzecznictwo sądów, wyjaśnił, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, warunek z art. 4a pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek dewelopera w wykonaniu zawartej z nim umowy.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

z 15 lutego 2012 r. (nr PL/LM/834/10/BNJ/12/41).