Czy byli pracownicy zapłacą PIT

Czy wycieczka jest zwolniona z PIT

Od uzyskanych na terytorium Polski dochodów (przychodów) z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10 proc. należności. Podstawą prawną ich wypłaty nie jest stosunek pracy, lecz fakt uprzednio pozostawania w takim stosunku. Tą formą opodatkowania objęte są zatem świadczenia nadzwyczajne, otrzymane i przyznane po rozwiązaniu stosunku pracy.

Jednostka dokonała dofinansowania kosztu wycieczki zorganizowanej przez biuro turystyczne żołnierzom zawodowym, pracownikom wojska, ich rodzinom oraz emerytom i rencistom związanym poprzednio z jednostką stosunkiem służbowym i stosunkiem pracy. Środki te pochodziły z budżetu państwa i zostały przekazane jednostce jako dysponentowi trzeciego stopnia. Dofinansowanie wycieczki jest zatem w stosunku do tych osób świadczeniem pieniężnym z tytułu łączącego ich z jednostką obecnie lub poprzednio stosunku pracy albo stosunku służbowego.

Wolne od podatku dochodowego są wartości otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych lub współfinansowanych ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach rządowych programów.

Niezbędne, żeby skorzystać z tego zwolnienia, jest więc, aby wartość otrzymanych świadczeń sfinansowana była ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, w ramach rządowych programów.

W omawianej sprawie środki przekazane jednostce z budżetu państwa nie stanowią środków przekazanych w ramach rządowych programów.

Wartość dofinansowania do wycieczki zorganizowanej przez jednostkę dla emerytów i rencistów nie będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podstawa prawna

Art. 21, art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy od abonamentu jest podatek dochodowy

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Objęcie pracowników i byłych pracowników nieobowiązkową opieką medyczną stanowi nieodpłatne świadczenie, którego wartość ustala się według cen jego zakupu. W przypadku osób niebędących pracownikami firmy, tj. emerytów i rencistów, uzyskane świadczenie w postaci możliwości skorzystania z usług medycznych świadczonych przez spółkę medyczną stanowić będzie przychód w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z tym przepisem za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 ustawy o PIT, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 ustawy o PIT oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Na firmie jako płatniku ciąży obowiązek wystawienia informacji o przychodach z innych źródeł PIT-8C.

Podstawa prawna

Art. 9, art. 20, art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy użyczenie auta zostanie uwzględnione w PIT-8C

Nieodpłatne świadczenie otrzymane od pracodawcy w formie używania samochodu i telefonu służbowego do celów prywatnych stanowi po stronie pracownika przychód podlegający opodatkowaniu. Jeśli jednak pracownik zostanie obciążony kosztami tego świadczenia, nie będzie to świadczenie nieodpłatne skutkujące powstaniem przychodu. Użyczenie pracownikowi samochodu i telefonu służbowego do celów prywatnych jest zatem świadczeniem usług.

W omawianym przypadku pracownik w trakcie trwania stosunku pracy ponosił koszty używania samochodu i telefonu do celów prywatnych. Po rozliczeniu, po ustaniu stosunku pracy, kosztów używania samochodu i telefonu została wystawiona faktura obciążająca pracownika. Zatem spółka użyczała pracownikowi samochodu i telefonu do celów prywatnych odpłatnie. Użyczenie pracownikowi samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych jest świadczeniem usług, a o odpłatnym charakterze tej czynności świadczy fakt, że rozliczenie z pracownikiem następowało na podstawie wystawionej faktury oraz że pracownik poprzednio płacił za tę usługę w postaci potrącania odpowiedniej kwoty z wynagrodzenia.

Wobec tego nie można mówić o nieodpłatnym świadczeniu ze strony pracodawcy na rzecz pracownika. Na kwotę wynikającą z rozliczenia kosztów została wystawiona faktura, której były pracownik spółki nie uregulował. Przychód z tego tytułu jest przychodem z innych źródeł.

W konsekwencji na firmie ciąży obowiązek wystawienia informacji PIT-8C i wykazania w niej przychodu z innych źródeł powstałego w wyniku przedawnienia roszczenia o zapłatę za usługę.

Podstawa prawna

Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy sposób zapłaty ma znaczenie przy rozliczeniu

Ryczałtowy sposób opłacania przez pracodawcę abonamentu dotyczącego nieobowiązkowej opieki medycznej nie stanowi przeszkody w ustaleniu wartości świadczenia przypadającego na każdego byłego pracownika. Możliwość taka istnieje na podstawie listy osób uprawnionych do korzystania ze świadczeń medycznych.

W momencie wykupu usług znana jest zarówno globalna kwota przypadająca do zapłaty, jak i liczba byłych pracowników, dla których wykupiono świadczenie. Niejednokrotnie znana jest również wartość jednego pakietu. W tej sytuacji ustalenie przychodu na byłych pracowników wydaje się sprawą oczywistą.

O powstaniu przychodu nie przesądza fakt skorzystania przez byłego pracownika z konkretnej usługi medycznej, lecz samo otrzymanie abonamentu medycznego (o określonej wartości pieniężnej) dającego prawo do usług medycznych w ramach wykupionego pakietu. W związku z tym przychodem nie będzie wartość rzeczywiście skonsumowanych usług medycznych, lecz wartość świadczenia uzyskiwanego przez byłego pracownika.

Będąc osobą uprawnioną do świadczeń medycznych objętych pakietem, były pracownik w danym miesiącu może np. nie skorzystać z żadnych usług lub też skorzystać z usług o faktycznej wartości daleko wykraczających poza odpłatność ryczałtową. Liczba faktycznie wykorzystanych usług nie wpływa na wysokość odpłatności ustalonej w sposób ryczałtowy. Wartość ta jest stała i jest ponoszona za gotowość świadczenia usług objętych pakietem na rzecz konkretnego pracownika i byłego pracownika w okresie, za który została zapłacona.

Podstawa prawna

Art. 9, art. 20, art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl