Jakie świadczenia są opodatkowane

Czy usługi medyczne dla rodziny są opodatkowane

Wartość dodatkowego świadczenia medycznego dla pracownika i członków jego rodziny, niezwiązanego z medycyną pracy, którego na mocy odrębnych przepisów spółka nie jest zobowiązana ponosić, stanowi dla pracownika nieodpłatne świadczenie, a pracodawca ma obowiązek doliczyć go do wynagrodzenia wypłaconego w danym miesiącu i od łącznej wartości obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy według zasad przewidzianych dla opodatkowania przychodów ze stosunku pracy.

Trzeba też zwrócić uwagę, że jeżeli pracodawca oprócz kosztów opieki medycznej nad pracownikiem opłaca również abonament medyczny za członków jego rodziny, wówczas łączna wartość kosztów poniesionych przez zakład pracy przypadająca na pracownika i członków jego rodziny stanowi przychód ze stosunku pracy pracownika. Abonament medyczny dla członków rodziny jest nieodpłatnym świadczeniem otrzymanym przez pracownika. Nie ma zatem uzasadnienia, aby w tym przypadku przychód przypisywać osobie trzeciej.

Podstawa prawna

Art. 11, art. 31, art. 32 i art. 38 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy zwrot z karty kredytowej to przychód

Ustawa o PIT traktuje jako przychód każde przysporzenie majątkowe o bezzwrotnym charakterze, niezależnie od jego charakteru. Katalog wyjątków od tej zasady zawiera przepis, w którym zawarto listę przychodów zwolnionych z opodatkowania (art. 21 ustawy o PIT). Dlatego, kierując się przepisami ustawy o PIT, należy uznać, że korzyści, jakie osiąga klient banku, z tytułu zwrotu części kwot wydatkowanych za pośrednictwem karty kredytowej, stanowią dla niego realne przysporzenie majątkowe, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przysporzenie to ma charakter trwały, bezzwrotny oraz definitywny.

Tym samym klient banku osiąga przychód, podlegający opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł. Ciążyć też na nim będzie obowiązek uwzględnienia otrzymanych kwot w składanym zeznaniu podatkowym. Przychód ze zwrotu z karty kredytowej będzie opodatkowany na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej.

Podstawa prawna

Art. 9, art. 20 i art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy jest podatek za bezpłatny internet

Ustawa o PIT przewiduje opodatkowanie tzw. nieodpłatnych świadczeń. Przepisy tej ustawy nie zawierają jednak definicji pojęcia nieodpłatne świadczenia. Dlatego, kierując się gramatycznym znaczeniem tego terminu, uznać należy, że chodzi o świadczenia niewymagające opłaty, takie, za które się nie płaci, bezpłatne. Nieodpłatnym świadczeniem jest takie zdarzenie, którego skutkiem (następstwem) jest nieodpłatne przysporzenie majątku jednej osobie, kosztem majątku innej osoby, innego podmiotu. Przez nieodpłatne świadczenie należy rozumieć zatem te wszystkie zdarzenia prawne i gospodarcze w działalności podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, których skutkiem jest nieodpłatne, czyli niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu przysporzenie majątku tej osoby. Zdarzenia - co istotne - mające konkretny wymiar finansowy.

W przedstawionym przypadku bezpłatne umożliwienie przez spółkę korzystania z internetu o niskiej przepustowości ma przede wszystkim charakter promocyjny i marketingowy. Ma zatem ono na celu zachęcenie odbiorców nieodpłatnego internetu do zawierania ze spółką umów na odbiór internetu o wyższych parametrach za odpłatnością. Oznacza to, że każda ze stron uzyska wymierną korzyść finansową. Odbiorca nieodpłatnego internetu - korzyść w postaci darmowego dostępu do sieci. Operator (spółka), korzyść w postaci zwiększenia zainteresowania potencjalnych klientów ofertą odpłatnego internetu.

W związku z tym, że nie będzie to jednostronna korzyść, którą uzyskują wyłącznie odbiorcy sygnału internetowego, nie ma w tym przypadku "nieodpłatnego świadczenia" w rozumieniu, jakie nadaje temu pojęciu ustawa o PIT. Dlatego też spółka nie jest zobowiązana do ustalania jego wartości i ustalania dla odbiorców przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Konsekwentnie nie jest również zobowiązana do sporządzania i przekazywania informacji na formularzu PIT-8C.

Podstawa prawna

Art. 11 i art. 42a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy ubezpieczenie zarządu jest wolne od podatku

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy o PIT jest zasada powszechności opodatkowania. Opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wyraźnie z podatku zwolnionych.

W praktyce w pojęciu przychodu mieści się każda realna korzyść, jaką uzyskał podatnik. Do tych korzyści zaliczyć należy również kwoty składek OC pokrywanych przez spółkę członkom zarządu i rady nadzorczej. Wobec braku przepisów zwalniających je z opodatkowania stanowią one, co do zasady, przychód podlegający opodatkowaniu.

Uzyskiwana przez członków zarządu i rady nadzorczej korzyść w postaci opłaconych przez spółkę składek na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej stanowi nieodpłatne świadczenie, które należy zakwalifikować do przychodu ze stosunku pracy, jeżeli podstawą jego uzyskania jest stosunek pracy lub do przychodu z działalności wykonywanej osobiście, w sytuacji gdy dana osoba uzyskuje przychody w oparciu o art. 13 pkt 7 ustawy o PIT.

Podstawa prawna

Art. 12 i art. 13 pkt 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy jest podatek za nieodpłatną prezesurę

Cechą świadczenia nieodpłatnego jest to, aby otrzymujący takie świadczenie nie był zobowiązany do wykonania jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego. Oznacza to, że świadczenie uzyskane przez podatnika, gdy spełniający świadczenie uzyskuje albo ma uzyskać w przyszłości wzajemnie jakieś inne przysporzenie majątkowe, nie ma charakteru nieodpłatnego.

Z taką sytuacją mamy do czynienia w przypadku, gdy udziałowiec pełni funkcję członka zarządu (prezesa) bez wynagrodzenia. Udziałowiec ma prawo do uzyskania w przyszłości od spółki przysporzenia majątkowego w postaci dywidendy. W takim bowiem przypadku wynagrodzeniem wspólnika jest, wynikające z art. 191 par. 1 kodeksu spółek handlowych, prawo do udziału w zysku tej osoby prawnej. Świadczenie otrzymane przez spółkę, w postaci pełnienia przez wspólnika tej spółki funkcji prezesa bez wynagrodzenia, w sytuacji gdy spełniający uzyska lub ma uzyskać w przyszłości wzajemnie pewną korzyść majątkową (w szczególności dywidendę) - nie jest nieodpłatnym świadczeniem w rozumieniu o CIT.

Podstawa prawna

Art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn.zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl