Czy prowadzący działalność zapłaci podatek od działki

kierownik Działu Usług Księgowych, FPA Group

W celu rozpatrzenia implikacji podatkowych dotyczących sprzedaży działki budowlanej dla osoby fizycznej prowadzącej działalność w moim przekonaniu należy dokonać następującego podziału na: osobę fizyczną prowadzącą działalność związaną z handlem działkami budowlanymi (a), osobę fizyczną prowadzącą działalność, ale posiadającą w środkach trwałych działkę budowlaną (b), osobę fizyczną prowadzącą działalność, ale posiadającą działkę budowlana na potrzeby osobiste (c).

Zgodnie z art. 10 ust 1 pkt 8 ustawy o PIT źródłem przychodów jest m.in. odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części oraz udziałów w nieruchomości, prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych określonych w pkt 8 w lit a)-c) przed upływem pięciu lat.

Zgodnie z tym artykułem sprzedaż działki budowlanej dokonana przed upływem pięciu lat od nabycia skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego dla każdej z wymienionych sytuacji (a, b i c). Wysokości podatku będzie zależała od wybranej przez podatnika metody kalkulacji podatku (podatek liniowy lub podatek progresywny).

Jeśli działka budowlana sprzedawana jest po pięciu latach, to zobowiązanie podatkowe powstaje tylko w przypadkach a) i b), jako że jest związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W przypadku sytuacji c) i przy zachowaniu warunków wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przychody z tej transakcji będą zwolnione z opodatkowania PIT.

Art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).