Jak rozliczyć wynajem pokoju firmie

doradca podatkowy, partner w dziale podatkowym BT&A Group, Krzysztof Budasz, konsultant w dziale podatkowym BT&A Group

Najem, dzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze - wykonywane przez osoby fizyczne - stanowią odrębne źródło przychodów dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynajmując pokoje na rzecz firmy, podatnik (osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej) będzie mógł wybrać jeden z dwóch sposobów opodatkowania: albo w drodze zryczałtowanego podatku od przychodu, albo na zasadach ogólnych (progresja podatkowa).

Przede wszystkim należy pamiętać, że ryczałt płacony jest od osiąganych przychodów (a nie dochodu). A zatem jego podstawową wadą jest brak możliwości odliczania od podstawy opodatkowania kosztów ponoszonych przez wynajmującego (np. kosztów remontu). Oznacza to, że wybór tego rozwiązania nie jest rekomendowany w przypadku lokali, które wymagają znacznych nakładów inwestycyjnych. Do zalet ryczałtu należy natomiast niska stawka - 8,5 proc. do kwoty stanowiącej równowartość 4 tys. euro. Jeżeli przychody przekroczą tę kwotę, do nadwyżki stosuje się stawkę 20 proc., przy czym rozpatrywany obecnie przez Sejm projekt ustawy zmieniającej przewiduje likwidację stawki 20 proc. (co może sprawić, że ryczałt będzie jeszcze atrakcyjniejszym rozwiązaniem). Dodatkowo stosowanie ryczałtu nie pozbawia podatnika prawa do wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Wybierając rozliczenie na zasadach ogólnych, podatnik będzie mógł natomiast odliczyć od przychodu koszty związane z jego uzyskaniem (np. amortyzacja, wydatki związane z remontami itp.). Dlatego też wybór tej metody będzie korzystny m.in. w sytuacji, gdy podatnik ponosił istotne koszty związane z przedmiotem najmu. Decyzja co do sposobu rozliczania przychodów z najmu będzie zatem uzależniona w każdym przypadku od okoliczności faktycznych. Dokonując wyboru jednego z powyższych sposobów, podatnik powinien pamiętać też o wymogach formalnych z nimi związanych (np. wybór ryczałtu wymaga zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego).

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).