Jak rozliczyć zakup oprogramowania

doradca podatkowy w spółce doradztwa podatkowego Księgowość Podatki Doradztwo Tax-Net

Nabywane przez podatników programy komputerowe stanowią, co do zasady, podlegające amortyzacji wartości niematerialne i prawne. Od zasady tej istnieje kilka wyjątków. Jeden z nich dotyczy dokonywanych łącznie z zakupem komputera zakupów programów niezbędnych do jego uruchomienia, czyli tzw. systemów operacyjnych. Przyjmuje się, że w takich przypadkach oprogramowanie stanowi element zespołu komputerowego jako środka trwałego i powiększa wartość początkową zestawu komputerowego. Inaczej niż oprogramowanie systemowe traktowane jest oprogramowanie użytkowe, a więc niezbędne do realizacji potrzeb danego użytkownika. Licencje na takie oprogramowanie traktowane są jako odrębne składniki majątku, a wydatki na ich zakup są, zależnie od przypadku, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub amortyzowane jako wartości niematerialne i prawne.

Z treści pytania wynika, że chodzi o program użytkowy, co oznacza, że zakup tego programu należy potraktować jako zakup wartości niematerialnej i prawnej. Zakładając, że przewidywany okres używania tego programu jest dłuższy niż rok, podlega on amortyzacji w oparciu o indywidualnie ustalone stawki amortyzacyjne, przy czym jednak okres odpisów amortyzacyjnych nie może być krótszy niż 24 miesiące, a więc roczna stawka amortyzacyjna nie może być wyższa niż 50 proc. (art. 22m ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT).

Ponieważ wartość początkowa programu jest niższa niż 3500 zł, podatnik może nie zaliczyć go do wartości niematerialnych i prawnych, a wydatek na jego nabycie odnieść w koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania.

Magdalena Majkowska

Podstawa prawna

Art. 22d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).