Kto i jak skorzysta z ulgi na internet

Ulga internetowa polega na odliczeniu od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł. Kluczowe jest tu miejsce zamieszkania. Ulga internetowa przysługuje bowiem z tytułu poniesienia wydatków na internet w miejscu zamieszkania podatnika. Jest to o tyle ważne, że podatnik może być gdzie indziej zameldowany, a gdzie indziej będzie mieszkał. Tak jest w naszym przykładzie. Co więcej, nasz podatnik wydatki internetowe ponosi zarówno w miejscu zamieszkania, jak i zameldowania. W takim przypadku odliczyć od dochodu będzie można tylko wydatki poniesione w miejscu zamieszkania. Te z miejsca zameldowania nie będą mogły znaleźć się w rocznym PIT.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ulga internetowa jest jednym z najpopularniejszych odliczeń, z których podatnicy korzystają w rozliczeniach z fiskusem. Od dochodu odlicza się wydatki poniesione w danym roku podatkowym na internet, ale nie więcej niż 760 zł za cały rok. Warunkiem, od spełnienia którego zależy skorzystanie z ulgi, jest posiadanie faktur VAT za internet. Na podstawie tych dokumentów, wystawionych przez operatora sieci, podatnik pomniejsza swój dochód do opodatkowania.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby skorzystać z odliczenia od dochodu wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania internetu, muszą być spełnione następujące warunki:

1) podatnik musi ponieść wydatek z tytułu użytkowania sieci internet,

2) użytkowanie internetu musi odbywać się w lokalu będącym miejscem zamieszkania podatnika,

3) poniesiony wydatek musi być udokumentowany wystawioną fakturą VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,

4) wydatki podlegające odliczeniu nie mogą przekroczyć rocznie 760 zł.

Spełnienie łącznie wszystkich wymienionych warunków umożliwia skorzystanie z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Rzeczywiście wielu operatorów zamiast wystawiać papierowe faktury, proponuje klientom dostęp do tych dokumentów na swoich stronach internetowych. Podatnik po zalogowaniu się na stronie może zobaczyć swoje rozliczenie. Problem w tym, że zdaniem Ministerstwa Finansów taki dostęp do faktury nie jest jej wersją elektroniczną - bo nie posiada kwalifikowanego podpisu elektronicznego - a tym samym nie daje prawa do skorzystania z ulgi internetowej.

Jeśli jednak podatnik otrzymuje elektroniczną fakturę, spełniającą wszystkie wymogi, na jej podstawie może skorzystać z ulgi w PIT.

Aby z ulgi internetowej w takiej sytuacji skorzystać, można poprosić operatora o wystawienie faktur papierowych, również za cały rok. Trzeba tylko pamiętać, że wiele firm za taką usługę pobiera dodatkowe opłaty, które mogą przekroczyć zysk, jaki można by osiągnąć, odliczając od dochodu 760 zł z tytułu ulgi internetowej.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Podatnik, który wydatki na internet będzie chciał odliczyć w rocznym PIT, będzie musiał posiadać fakturę VAT wystawioną na swoje imię i nazwisko. W praktyce zdarzają się przypadki, że za internet płaci kilku domowników, np. mąż i żona. W takim przypadku, jeśli małżonkowie oboje ponoszą wydatki w roku podatkowym na opłacenie internetu, mają prawo oboje skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Jest jednak jeden warunek - faktura za sieć musi być wystawiona na oboje małżonków.

Niedopuszczalna jest sytuacja, aby mąż odliczył od dochodu wydatki na internet z faktury wystawianej na żonę.

Warto jednak wiedzieć, że w sytuacji gdy użytkownikiem internetu są małżonkowie i obydwoje ponoszą wydatki z tego tytułu, to aby obydwoje (do wysokości 760 zł każdy) mogli skorzystać z odliczenia, na fakturze muszą widnieć zarówno dane osobowe męża, jak i żony. W przeciwnym wypadku z odliczenia skorzysta tylko ten małżonek, którego imię i nazwisko wpisane jest na fakturze.

Ta zasada dotyczy też domowników. Przykładowo jeżeli z ulgi internetowej chciałoby skorzystać syn małżeństwa, to również musi posiadać fakturę dokumentującą poniesiony przez niego wydatek z tytułu korzystania z internetu. Jej brak w każdym przypadku będzie pozbawiał podatnika prawa do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w roku podatkowym na internet.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Gdy podatnik opłaca abonament za kilka usług, np. telefon, telewizję i internet, i na fakturze nie jest wyszczególniona opłata za sieć, podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi internetowej. Taką interpretację przepisów prezentują organy podatkowe na czele z Ministerstwem Finansów.

Wysokość wydatków na internet ustala się na podstawie faktury VAT. Aby skorzystać z ulgi internetowej, podatnik musi udokumentować wysokość wydatków przez siebie poniesionych, z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania, fakturą. Na fakturze tej muszą znaleźć się informacje o wysokości wydatków z tytułu korzystania z internetu, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

Zgodnie z ustawą o PIT odliczyć od dochodu można jedynie określoną kwotę (nieprzekraczającą 760 zł w ujęciu rocznym) wydatków z tytułu użytkowania sieci internet. Skoro podatnik nie jest w stanie ustalić ani tym bardziej udokumentować wysokości tych wydatków, gdyż wystawiana przez dostawcę usług faktura nie pozwala na ustalenie tej wartości, to tym samym nie może on odliczyć kwoty tych wydatków od dochodu podlegającemu opodatkowaniu.

Oznacza to, że podatnik, aby skorzystać z ulgi internetowej, musi posiadać fakturę, na podstawie której można by ustalić wysokość wydatków na użytkowanie sieci internet.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Od dochodu w ramach ulgi internetowej można odliczyć tylko wydatki na internet. Dochodu nie pomniejsza, np. koszty napraw sieci, modemu czy kupno modemu.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W przepisach ustawy o PIT nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci internet. W większości przypadków dostęp do internetu odbywa się przez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej), jednak coraz powszechniejsze staje się również korzystanie z sieci za pomocą telefonu komórkowego. Taki sposób korzystania z internetu nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi, jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika.

Aby z ulgi skorzystać, wydatki na internet muszą być poniesione przez podatnika, wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika, wydatki te muszą być potwierdzone fakturą VAT. Zatem jeżeli użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania, zostały spełnione warunki do skorzystania z ulgi internetowej. Te same zasady będą dotyczyły podatników, którzy używają internetu za pomocą laptopa.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl