W jaki sposób ustalić datę nabycia mieszkania

W 1995 r. podatniczka stała się posiadaczką mieszkania w ramach spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Od tego roku podatniczka była w tym mieszkaniu zameldowana. Natomiast 25 września 2003 r. w kancelarii notarialnej został sporządzony akt notarialny przeniesienia własności lokalu pomiędzy spółdzielnią a podatniczką i jej mężem. Czynność ta nie pociągnęła za sobą żadnych dodatkowych płatności poza kosztami aktu. W wyniku tego aktu spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu zostało zmienione w odrębną własność.

- Kiedy nastąpiło nabycie mieszkania, które sprzedałam w 2008 roku - pyta pani Martyna z Końskich.

W sytuacji, w której podatniczka nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a następnie nastąpiło ustanowienie na jej rzecz prawa odrębnej własności tego lokalu, za datę nabycia lokalu, od której liczy się 5-letni termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie można uznać daty ustanowienia odrębnej własności lokalu.

Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego jest ograniczonym prawem rzeczowym. Jest to prawo zbywalne, przechodzi na spadkobierców i podlega egzekucji. Umożliwia ono korzystanie z lokalu oraz rozporządzanie tym prawem - z pewnymi ograniczeniami - na zasadach zbliżonych do prawa własności. Natomiast ustanowienie prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego powoduje, że osoba, której przysługuje to prawo, uzyskuje pełnię uprawnień właścicielskich do lokalu mieszkalnego oraz prawo do udziału w związanej z tym lokalem nieruchomości gruntowej.

Ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego nie jest zdarzeniem prawnopodatkowym, które należy utożsamiać z nabyciem.

W konsekwencji termin 5-letni należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, tj. od 1995 r. Zbycia przedmiotowego lokalu mieszkalnego podatniczka dokonała w 2008 r., a więc po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym to nabycie nastąpiło. Sprzedaż nie stanowi więc źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 3 listopada 2010 r. (nr IPPB1/415-764/10-2/MT).

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.).