Czy przedsiębiorca rozliczy koszt kredytu

doradca podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz w Bydgoszczy

Przedsiębiorcy mogą np. zaciągnąć w banku kredyt, ze środków którego sfinansują zakup środka trwałego. W takiej sytuacji stosownie do treści art. 22g ust. 3 ustawy o PIT za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy powiększoną o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług - odsetki od kredytu naliczone i zapłacone do dnia przekazania środka trwałego do używania podwyższą jego wartość początkową.

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną ma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodu zapłaconych odsetek od kredytu zaciągniętego na własne imię i nazwisko (lub np. z małżonkiem), w sytuacji gdy wykaże on związek pomiędzy poniesionym wydatkiem a uzyskanym przychodem. Odsetki od zaciągniętego kredytu stanowią koszt uzyskania przychodu w sytuacji, gdy kredyt udzielony na dowolny cel zostanie w całości lub części przeznaczony na potrzeby prowadzonej działalności.

W przypadku gdy część kredytu zostanie przeznaczona na potrzeby firmy, to odsetki tylko od tej części stanowić będą w dacie zapłaty koszt uzyskania przychodu. W przypadku natomiast wykorzystania kredytu na zakup środka trwałego kwota odsetek od kredytu zapłacona do dnia przekazania środka trwałego do używania podwyższa jego wartość początkową będącą podstawą do dokonania odpisów amortyzacyjnych. Natomiast odsetki naliczone i zapłacone po dniu przekazania do używania środka trwałego będą stanowiły koszt uzyskania przychodu w dacie ich zapłaty.

Ustawodawca nie uzależnił również możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od pożyczek (kredytów) przeznaczonych na sfinansowanie kosztów prowadzonej działalności gospodarczej, od klasyfikacji czy nazwy kredytów stosowanych przez instytucje finansowe, czy też od rodzaju zaciągniętego kredytu.

OPRAC. PRZEMYSŁAW MOLIK

Art. 22 ust. 1, art. 22g ust. 3, art. 23 ust. 1 pkt 32, 33 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).