Kiedy przedsiębiorca może zaliczyć stratę do kosztów

Koszty związane z kradzieżą przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Negatywny katalog kosztów podatkowych nie wymienia strat w środkach trwałych i obrotowych. Oznacza to, że jako związane z prowadzoną działalnością mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. U podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w przypadku strat w majątku obrotowym trudno mówić, że zmierzają one do osiągnięcia przychodów. Mogą one jednak, co do zasady, stanowić element kosztowy w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Zaliczenie takiej straty do kosztów uzależnione jest od spełniania wielu warunków: strata musi być związana z całokształtem prowadzonej działalności; jej powstanie musi być spowodowane działaniem niezawinionym przez podatnika; musi być właściwie udokumentowana (np. protokoły sporządzone przez policję, postanowienie o umorzeniu postępowania), podatnik powinien też wykazać, że podjął właściwe działania zabezpieczające przed powstaniem tej straty. Strata jako zdarzenie losowe stanowi pośredni koszt uzyskania przychodu. Datą poniesienia kosztu podatkowego będzie data wydania postanowienia o umorzeniu śledztwa. Potwierdził to dyrektor izby skarbowej w Warszawie w piśmie z 26 marca 2010 r. (sygn. IPPB1/415-15/10-4/MT).

Magdalena Majkowska

ekspert "Dziennika Gazety Prawnej"

Art. 22, art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).