Czy próbki reklamowe są zwolnione z PIT

doradca podatkowy w ECDDP

Od 20 maja 2010 r. został zmieniony przepis art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT, który dotyczy zwolnienia z opodatkowania świadczeń przekazywanych w związku z promocją bądź reklamą świadczeniodawcy.

Obecnie przekazywane świadczenie może podlegać zwolnieniu, jeżeli jego wartość nie przekracza 200 zł. Oznacza to, że wartość świadczenia korzystająca ze zwolnienia wzrosła o 100 zł. Warto zaznaczyć, że chociaż zmiana ta została wprowadzona niemalże w połowie roku, to analizowany przepis w zmienionym brzmieniu ma zastosowanie w odniesieniu do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2010 r.

Świadczeniodawca nie będzie musiał sporządzać w odniesieniu do takich świadczeń informacji PIT-8C, o której mowa w art. 42a ustawy o PIT.

Częstym problemem wśród świadczeniodawców będących czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług jest ustalenie wartości świadczenia, które może podlegać zwolnieniu. Możliwość odliczenia VAT uiszczanego przy nabywaniu towarów przekazywanych w ramach promocji i reklamy może być bardzo istotna. Wartość podatku może zdecydować o przekroczeniu wartości objętej zwolnieniem.

Niestety, wartość tych świadczeń powinna być ustalana w kwocie brutto. To bowiem taka wartość jest wartością rzeczywistą przekazywanych świadczeń - obdarowany, nabywając podobne świadczenie na rynku, musiałby uiścić kwotę brutto. Jednocześnie należy zaznaczyć, że wartość przekazywanych świadczeń należy ustalić w oparciu o zasady zawarte w art. 11 ust. 2 i 2a ustawy o PIT.

Warto zaznaczyć, że zwolnienie nie może mieć zastosowania, gdy obdarowanymi są pracownicy świadczeniobiorcy bądź osoby pozostające ze świadczeniobiorcą w stosunku cywilnoprawnym.

opracował Przemysław Molik

Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).