Jak opodatkowane są emerytury na podstawie polsko-portugalskiej umowy

dyrektor, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/168/i02.2010.168.086.006b.001.jpg@RY2@

Fot. Archiwum

Katarzyna Serwińska, dyrektor, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

Zgodnie z umową między rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Republiki Portugalskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 1998 r. nr 48, poz. 304) emerytury i inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie (np. w Polsce) w związku z wykonywaniem uprzedniej pracy najemnej podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, w którym odbiorca emerytury ma miejsce zamieszkania (czyli w Polsce).

Tak więc zgodnie z opisaną zasadą Polacy zamieszkujący w Polsce, otrzymujący emeryturę z portugalskiego systemu będą podlegać z tego tytułu opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, czyli według progresywnej skali podatkowej.

Z kolei jakakolwiek renta lub emerytura wypłacana przez portugalską jednostkę terytorialną, administracyjną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to państwo, jego jednostkę lub władzę lokalną polskiej osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz Portugalii, jej jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej podlega co do zasady opodatkowaniu w Portugalii.

Jednak taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, jeśli osoba ją otrzymująca posiada w Polsce miejsce zamieszkania i jest obywatelem polskim.

Co do zasady, w przypadku opodatkowania emerytury w Portugalii będzie ona podlegać tam opodatkowaniu wg progresywnej skali podatkowej (w 2010 roku stawki podatkowe wynoszą od 11,08 do 45,88 proc.).

Ponadto w przypadku osiągania dochodu z tytułu emerytury istnieje możliwość uwzględnienia kwoty wolnej od podatku w wysokości obecnie 6 tys. euro rocznie.

Jednak w przypadku osiągania przez osobę pobierającą emeryturę opodatkowaną na terenie Portugalii również innych dochodów podlegających tam opodatkowaniu nie będzie ona miała prawa do żadnych innych ulg podatkowych z tytułu posiadania statusu emeryta na terenie Portugalii.

W przypadku gdy obywatel polski otrzymuje emeryturę z Portugalii za pośrednictwem polskiej instytucji istnieje obowiązek poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy przez tę instytucję. Po zakończeniu roku przesyła ona emerytowi informację zbiorczą o wysokości osiągniętego dochodu oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. Dodatkowo w pewnych przypadkach po spełnieniu warunków określonych w przepisach podatkowych istnieje możliwość upoważnienia płatnika do przygotowania rocznego rozliczenia podatkowego (pod warunkiem złożenia przez emeryta do 10 stycznia roku następującego po danym roku podatkowym oświadczenia według ustalonego wzoru).

W przypadku natomiast, gdy polski emeryt otrzymuje świadczenie bezpośrednio z portugalskiej instytucji ubezpieczeniowej, będzie on, co do zasady, obowiązany do samodzielnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy za każdy miesiąc, w którym otrzymał przychód z zagranicy.

em