Czy opłaty administracyjne będą stanowiły przychód

Podatnik, osoba fizyczna, wynajmuje mieszkanie. Od uzyskanego przychodu płaci ryczałt. W umowie najmu ma wpisane, że najemca płaci czynsz w wysokości 1044 zł plus opłaty administracyjne w wysokości 456 zł.

- Czy postępuję prawidłowo, wpłacając podatek dochodowy w wysokości 8,5 proc. od kwoty czynszu, czyli od 1044 zł - pyta pan Jan z Krakowa.

Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Podstawą generowania przychodów z najmu jest zawarcie umowy między stronami.

Określona w umowie wysokość czynszu stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym. Jednak aby powstał przychód po stronie wynajmującego, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego. Składnikiem przychodu osiąganego z najmu przez wynajmującego nie będą natomiast ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu (w przypadku lokalu są to np.: czynsz, opłata za wodę, energię elektryczną, gaz, ścieki), jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Dodatkowe opłaty ponoszone przez najemcę w związku z użytkowaniem lokalu mieszkalnego nie mieszczą się bowiem w pojęciu świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, jak również nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.

W opisanym przypadku przychodem do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym są otrzymywane kwoty czynszu (odstępnego). Natomiast otrzymane przez wynajmującego od najemcy należności z tytułu opłat administracyjnych - skoro do ich ponoszenia zobowiązany jest najemca - nie stanowią przychodu ze źródła, jakim jest najem, i tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Potwierdza to dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 2 sierpnia 2010 r. (nr IPPB1/415-599/10-2/EC).

Ewa Matyszewska

Art. 2, 6 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).