Czy mała firma skorzysta z ulgi na nowe technologie

prawnik w kancelarii Krawczyk i Wspólnicy

Od 2006 roku każdemu podatnikowi prowadzącemu pozarolniczą działalność gospodarczą, który w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym nie prowadził działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, nabywającemu nową technologię, przysługuje ulga podatkowa.

Ulga ta pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kwoty wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w wartości początkowej, w części, w jakiej kwota ta została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych ,oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Za nowe technologie uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów, lub usług, i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich pięć lat. Dokumentem potwierdzającym innowacyjność nowej technologii jest opinia jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki, w tym jednostek organizacyjnych szkół wyższych, Polskiej Akademii Nauk czy jednostek badawczo-rozwojowych.

Istotne jest, że to na podatniku ciąży obowiązek udokumentowania, że przysługuje mu prawo do ulgi, a więc przedstawienia dowodów poniesienia wydatków i opinii jednostki naukowej.

Ulga innowacyjna ograniczona jest limitem - odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć 50 proc. poniesionych przez przedsiębiorcę wydatków. Jednocześnie kwota odliczeń nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z tego źródła. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeżeli jednak w danym roku podatkowym wielkość dochodu z działalności podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń lub nawet podatnik ten osiągnął stratę, odliczenia dokonuje się odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe. Termin trzyletni liczy się od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji.

Ważne jest też, że podatnik utraci prawo do skorzystania z ulgi, jeśli przed upływem trzech lat podatkowych udzieli innym podmiotom prawa do nowej technologii, zostanie ogłoszona upadłość podatnika lub zostanie on postawiony w stan likwidacji bądź też gdy otrzyma zwrot wydatków na nabycie nowych technologii w jakiejkolwiek formie.

Opracowała Aleksandra Tarka

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).