Czy renta rodzinna wpływa na ulgę prorodzinną

22-letni syn podatniczki jest studentem. W związku ze śmiercią ojca w zeszłym roku nabył prawo do renty rodzinnej. Uzyskał też dochody z umowy zlecenia w wysokości ok. 2 tys. zł. Łącznie z rentą rodzinną dochody syna w 2009 roku przekroczyły kwotę 3089 zł.

- Czy w związku z tym utraciłam prawo do ulgi prorodzinnej na syna - pyta pani Joanna z Lublina.

Nie. Dochód z renty rodzinnej nie jest brany pod uwagę przy ocenie prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej.

Został on wyraźnie wyłączony z dochodów dzieci pełnoletnich, które podlegają limitowi kwotowemu w wysokości 3089 zł. A to właśnie przekroczenie tego limitu dochodów przez dorosłe dziecko pozbawia rodzica prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej.

Kwota 3089 zł obejmuje dochody opodatkowane według skali podatkowej oraz dochody opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT (dochody ze zbycia papierów wartościowych, które podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym 19-proc. podatkiem). Badając, czy limit zarobków dziecka został w roku podatkowym przekroczony, trzeba pamiętać, że przez dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej lub na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT należy rozumieć dochody będące różnicą pomiędzy sumą przychodów a kosztami ich uzyskania. Chodzi tu zatem o dochód dziecka przed dokonaniem innych odliczeń, w szczególności składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.

Renta rodzinna to dochód podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej. Jego wyłączenie z dochodów wliczanych do limitu dochodów dzieci pełnoletnich wyraźnie wynika jednak z przepisów ustawy o PIT. Wyłączenie to obowiązuje od początku istnienia ulgi prorodzinnej.

Syn podatnika uczy się i nie ma ukończonych 25 lat, zatem objęty jest ulgą prorodzinną, którą matką może odliczyć w swoim PIT. Ponieważ syn jest osobą pełnoletnią, również on będzie zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego. Uwzględni w nim zarówno dochody z renty rodzinnej (które ZUS wykazał w informacji PIT-40A), jak i dochody z umowy zlecenia.

Magdalena Majkowska

Art. 6 ust. 4 pkt 3, art. 27f ustawy z 26 lipca 1991 r. (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 51, poz. 307).