Jak rozliczyć przychód z odsetek zagranicznego banku

dyrektor w zespole rozwiązań dla pracodawców Deloitte

Odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych zaliczają się do odrębnego źródła przychodów, jakim są kapitały pieniężne. Jeżeli podatnik uzyskuje je na rachunku bankowym prowadzonym przez polski bank, wówczas podatek jest pobierany bezpośrednio przez płatnika i nie ma obowiązku wykazywania ich na zeznaniu rocznym.

Odrębnie sytuacja wygląda w przypadku uzyskiwania odsetek poza granicami kraju. W takiej sytuacji to podatnik będący polskim rezydentem jest zobowiązany do samodzielnego ich rozliczenia w zeznaniu rocznym. Odsetki w wysokości brutto najpierw należy przeliczyć na złotówki, stosując kurs kupna walut banku, którego pośrednictwa korzystał podatnik, bądź kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Podkreślić trzeba, że każdorazowe uznanie rachunku odsetkami powoduje powstanie przychodu oraz konieczność zastosowania odrębnego kursu wymiany walut.

Od tak obliczonego przychodu, zaokrąglonego do pełnych złotych, podatnik jest następnie zobowiązany do obliczenia podatku w wysokości 18, 32 proc. Jeżeli podatnik zapłacił podatek w Wielkiej Brytanii, ma prawo do pomniejszenia podatku przypadającego do zapłaty w Polsce, jednakże wyłącznie do wysokości wartości podatku określonej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania - maksymalna wysokość podatku brytyjskiego podlegającego odliczeniu to 5 proc.

Jeżeli chodzi o zeznanie roczne, na którym podatnik powinien wykazać przychody z odsetek, przepisy zostawiają tutaj pewną swobodę podatnikom. W sytuacji, w której podatnik rozlicza się w Polsce z dochodów z pracy wykonywanej poza granicami Polski, jest zobowiązany do złożenia zeznania rocznego PIT-36. Na tym samym zeznaniu może wykazać podatek z odsetek. W pozycji 197 powinien wpisać wysokość podatku od odsetek obliczonego według 19-proc. stawki. Podatek zapłacony w Anglii (nie więcej niż 5 proc. wartości odsetek brutto) powinien wykazać w pozycji 199. Różnicę pomiędzy tymi kwotami, po zaokrągleniu do pełnych złotych, powinien wpisać w pozycję 203. Kwota ta odpowiednio pomniejsza nadpłatę bądź powiększa niedopłatę, których ostateczna wartość jest zapisana w pozycjach 207 lub 208 zeznania PIT-38.

Ustawa z 26 lipca 1991. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).