Jak w zeznaniu PIT za 2009 rok rozliczyć dopłatę lub nadpłatę

Podatniczka nie musi wraz ze złożeniem zeznania wpłacać podatku. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy złożenie zeznania zostawiamy na ostatni dzień, tj. 30 kwietnia.

Zasadniczo można zeznanie roczne złożyć nawet w styczniu, a podatek dopłacić dopiero 30 kwietnia.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Urząd skarbowy może nie zwrócić podatnikowi nadpłaty podatku. Będzie tak wtedy, gdy podatnik ma zaległości podatkowe (wówczas nadpłata podlega z urzędu zaliczeniu na poczet tych zaległości) lub złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych.

Art. 76 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Zgodnie z generalną zasadą zawartą w Ordynacji podatkowej urząd skarbowy na zwrot nadpłaty PIT ma trzy miesiące od momentu złożenia zeznania rocznego przez podatnika. Praktyka pokazuje jednak, że podatnicy, którzy szybko złożą zeznanie roczne, tj. nie czekają z rozliczeniem do ostatniego dnia kwietnia, zwrot podatku otrzymują znacznie wcześniej niż po upływie trzech miesięcy. Nie oznacza to jednak, że jest to reguła stosowana przez organy podatkowe czy zasada wynikająca z przepisów. To jedynie dobra wola pracowników urzędów.

W przypadku, gdy trzymiesięczny termin na zwrot nadpłaty zostanie przez urząd skarbowy przekroczony, podatnikowi należą się odsetki za zwłokę.

Art. 77 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Termin na zwrot nadpłaty podatku może zostać przesunięty, np. w przypadku złożenia korekty zeznania przez podatnika lub skorygowania zeznania z urzędu przez organy podatkowe. Wtedy termin trzymiesięczny liczony jest od momentu poprawienia deklaracji PIT.

Art. 77 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Podatnik może otrzymać zwrot podatku na konto. W tej sytuacji podatnik musi w urzędzie podać numer rachunku bankowego, na który mają być wpłacone środki. Numer konta trzeba podać w aktualizacji NIP-3 - jeśli wcześniej podatnik tego nie zrobił. Drugi sposób odebrania pieniędzy to wizyta w kasie urzędu. I trzecia metoda to przekaz pocztowy. W tym ostatnim przypadku wysokość nadpłaty podatku zostanie pomniejszona o koszty przekazu pocztowego. Oznacza to, że listonosz, który przyniesie podatnikowi kwotę z urzędu skarbowego, odejmie od niej kwotę należną poczcie za przekazanie środków.

Art. 77b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Podatnik ma kilka możliwości wpłaty podatku. Po pierwsze, podatnik może wpłacić pieniądze w kasie urzędu. Po drugie, można dokonać wpłaty przelewem bezpośrednio na konto. Jednak w tym przypadku ważne są dwie rzeczy. Pierwsza to wpłata, musi nastąpić na właściwe dla danego podatku konto. W naszym przypadku będzie to konto dla wpłat PIT. Druga istotna sprawa to, że przelew bankowy musi obciążyć konto podatnika najpóźniej 30 kwietnia. Nie może być tak, że podatnik dokona polecenia przelewu 30 kwietnia tuż przed północą, a bank przekaże pieniądze dopiero 2 maja. Wtedy za dzień dokonania zapłaty podatku będzie uważany 2 maja, a nie 30 kwietnia. W konsekwencji u podatnika powstanie zaległość podatkowa, od której za dwa dni zwłoki będzie trzeba zapłacić należne odsetki. Obecnie wynoszą one 10 proc. w skali roku.

Art. 60 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Przy dopłacie podatku może zdarzyć się jeszcze tak, że podatnik nie będzie miał środków na zapłacenie podatku. Podatnik może wtedy wpłacać podatek w ratach na konto urzędu, ale musi pamiętać, że ostatnia rata musi nastąpić 30 kwietnia. Zastosowanie takiego sposobu zapłaty jest możliwe tylko przy odpowiednio wczesnym rozliczeniu rocznym.

Gdy podatnik nie ma środków na zapłacenie PIT może skorzystać jeszcze z jednej możliwości - wystąpienia do urzędu skarbowego z wnioskiem o:

● rozłożenie płatności na raty,

● odroczenie terminu płatności podatku.

Aby taką ulgę w spłacie zobowiązania podatkowego otrzymać, podatnik musi w urzędzie skarbowym złożyć wniosek i poprosić urząd o jedną z takich ulg. Wniosek musi być dobrze uzasadniony przez podatnika. Ulgi w zapłacie zobowiązań podatkowych są udzielane tylko ze względu na istniejący ważny interes podatnika lub ważny interes publiczny. Trzeba też pamiętać, że wniosek o przyznanie ulgi musi być złożony przed upływem terminu na zapłatę podatku. Jeśli podatnik wniosek o przyznanie ulgi złoży po 30 kwietnia, nie będzie on mógł dotyczyć rozłożenia podatku na raty, bo u podatnika będzie już wtedy istniała zaległość podatkowa. W takim przypadku podatnik będzie mógł wnioskować co najwyżej o rozłożenie na raty lub o umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1 proc. podatku należnego wynikającego z tej korekty.

Art. 76b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Instytucja nadpłaty w prawie podatkowym odnosi się wyłącznie do podatku, nie do zaliczek. Nadpłata podatku dochodowego od osób fizycznych powstaje dopiero po rozliczeniu rocznym. Zwrot nadpłaty wynikającej z wpłaconych zaliczek następuje po zakończeniu okresu, za który rozlicza się podatek.

Art. 72 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

ewa.matyszewska@infor.pl