W jaki sposób rozliczyć pracę małżonka

Podatnik zamierza zatrudnić w swojej firmie żonę.

- Jak podatkowo rozliczać koszty pracy małżonki w firmie - pyta pan Jacek z Kozienic.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT. Do kosztów podatkowych nie można zatem zaliczyć wynagrodzenia małżonka. Jednak osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, która przy prowadzeniu tej działalności zatrudnia małżonka, może zaliczyć do kosztów podatkowych lub odliczyć od dochodu zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe) tego małżonka jako osoby współpracującej.

Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 13944/10) małżonek osoby prowadzącej pozarolniczą działalność dla celów ubezpieczeniowych traktowany jest jako osoba współpracująca, jeżeli pozostaje z tą osobą we wspólnym gospodarstwie domowym i współpracuje przy prowadzeniu tej działalności, nawet jeżeli zatrudniony jest na podstawie umowy o pracę.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą może ponadto odliczyć od swojego podatku dochodowego zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne małżonka będącego osobą współpracującą, z tym że kwota składki, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki.

Resort podkreślił, że niezależnie od powyższego w art. 6 ust. 2 ustawy o PIT przewidziana jest możliwość łącznego opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów małżonków, jeżeli istnieje między nimi przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i złożą wniosek o łączne opodatkowanie dochodów wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym.

Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 13944/10.