Kto skorzysta z ulg mieszkaniowych

Zasadniczo samo wstąpienie w związek małżeński nie ma wpływu na prawo do ulgi. Jedyną zmianą dla małżonków, którzy oboje przed ślubem nabyli prawo do odliczania odsetek, jest przejście na jeden wspólny limit. Może to być kłopotliwe za rok, w którym para wzięła ślub, bo organy podatkowe nie zgadzają się na proporcjonalne skorzystanie z podwójnego limitu do dnia ślubu i jednego za okres po ślubie. Jedynym przypadkiem, kiedy ślub może pozbawić podatnika prawa do ulgi odsetkowej, jest, gdy małżonek korzystał lub korzysta ze starych ulg budowlanych (m.in. duża ulga budowlana, ulga na kasę mieszkaniową). Wówczas zgodnie z wolą ustawodawcy współmałżonek traci prawo do ulgi odsetkowej.

Art. 26b ust. 2 pkt 7 i ust. 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Niestety, w tym przypadku prawo do ulgi odsetkowej nie przysługuje, bo o kontynuacji odliczania decyduje data udzielenia kredytu lub pożyczki mieszkaniowej. Odsetki odliczają osoby, którym kredyt (pożyczka) został udzielony w latach 2002-2006. Udzielenie kredytu oznacza w tym przypadku podpisanie umowy z bankiem lub SKOK. Chodzi o właściwą umowę kredytową, a nie o promesę czy podpisanie wniosku o kredyt. Dla zagwarantowania sobie prawa do ulgi odsetkowej nie miał też znaczenia termin podpisania umowy z deweloperem. Ponieważ umowa kredytowa została podpisana w 2007 roku, prawo do ulgi odsetkowej nie przysługuje.

Art. 9 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588).

Jeden z warunków ulgi na kasę mieszkaniową dotyczył końca inwestowania, a mówiąc precyzyjniej sposobu, w jaki zostaną wydane pieniądze zgromadzone przez okres oszczędzania. Po zakończeniu umowy o systematyczne oszczędzanie, pieniądze trzeba wydać na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Cele, na jakie można przeznaczyć oszczędności z kasy to:

● odpłatne nabycie, budowa, odbudowa, remont, z wyjątkiem bieżącej konserwacji, modernizacja, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego,

● uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego albo prawa odrębnej własności lokalu lub domu jednorodzinnego,

● nabycie własności, a także udziału we współwłasności gruntu przeznaczonego pod budowę domu jednorodzinnego lub lokalu mieszkalnego oraz uzbrojenie działki budowlanej,

● spłata kredytu bankowego zaciągniętego po dniu wejścia w życie ustawy, na cele określone wyżej,

● wniesienie przez członka spółdzielni mieszkaniowej wpłat przeznaczonych na przeniesienie przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz członka prawa własności lokalu mieszkalnego.

Jeżeli podatnik wycofa pieniądze z kasy mieszkaniowej i przeznaczy je na inne cele niż mieszkaniowe, musi zwrócić odliczenie.

Art. 4 ust. 3 ustawy z 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 134, poz. 1509 z późn. zm.).

Art. 27a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Ustawodawca ściśle określił zasady korzystania z ulgi odsetkowej. Ustawa nie pozostawia wątpliwości, jakie odsetki podlegają odliczeniu, a jakie nie. Podatnik nie ma prawa do odliczenia odsetek od kredytu (pożyczki) przeznaczonego na inny cel niż mieszkaniowy. W związku z tym ulga nie przysługuje od części kredytu przeznaczonego na zakup np. miejsca postojowego, garażu, komórki lokatorskiej. Ponadto nie można odliczyć odsetek od kredytu czy pożyczki wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją mieszkaniową. Jeżeli podatnik nie zapłacił osobno za działkę, na której buduje dom lub za udział w gruncie związany z jego mieszkaniem, trzeba obliczyć proporcję. Odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach. Odpowiednich obliczeń trzeba będzie dokonać, jeżeli pieniądze z kredytu dotyczą np. zakupu garażu. Wówczas ich wartość trzeba też odjąć od kredytu.

Art. 9 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588).

Art. 26b ust. 3 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Umowa cesji może być podstawą do zwrotu ulgi na kasę mieszkaniową, ale nie zawsze. Zgodnie z przepisami podatnik traci ulgę, jeśli przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich tzw. umowa cesji. Ustawodawca przewidział jednak jeden wyjątek od tej zasady. Prawa do ulgi nie zostanie pozbawiony tylko podatnik, który cesji dokonał na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych.

Art. 4 ust. 3 ustawy z 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134, poz. 1509 z późn. zm.).

Nie ma żadnej podstawy, aby takie wydatki można było odliczyć w zeznaniu rocznym. Ulga na remont i modernizację przestała obowiązywać kilka lat temu. Jedynym sposobem na odzyskanie części pieniędzy jest wystąpienie o zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją mieszkaniową. Pozwala on na odzyskanie części zapłaconego VAT i ma bezpośredni związek ze wzrostem stawki tego podatku na materiały budowlane. Zwrot VAT na materiały budowlane nie jest jednak żadną ulgą rozliczaną w PIT. Jego zasady i zakres reguluje osobna ustawa.

Art. 1 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

aleksandra.tarka@infor.pl