Co grozi za niezłożenie zeznania

Podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.

Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, nakładana jest na podatnika kara grzywny do 720 stawek dziennych. Natomiast, gdy kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu, podatnik podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Wyjazd za granicę nie uniemożliwia złożenia zeznania podatkowego w Polsce. Deklarację można wysłać z zagranicy. Tak nadane pismo będzie złożone zgodnie z przepisami. Trzeba tylko pamiętać, że datą złożenie rocznego PIT wysłanego zza granicy będzie moment jego wpływu do urzędu skarbowego, a nie np. data stempla zagranicznej poczty. Zeznanie można też złożyć w polskim konsulacie za granicą. Konsulat prześle zeznanie do Polski.

Art. 54 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Organ podatkowy może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.

Informacja PIT-11 m.in. o dochodach rocznych podatnika jest wysyłana przez płatnika, np. pracodawcę do podatnika i urzędu skarbowego właściwego dla podatnika. Jeśli zatem urząd skarbowy otrzymał PIT-11, a podatnik nie złoży na jego podstawie zeznania rocznego, urząd skarbowy z pewnością poprosi o złożenie wyjaśnień.

Trzeba też pamiętać, że uzyskanie dochodów nieprzekraczających rocznie kwoty wolnej od podatku - 3091 zł - nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia rocznego PIT. Deklarację trzeba złożyć, tyle że podatek w niej wykazany wyniesie 0 zł.

Art. 155 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Sankcje karne skarbowe dotyczą nieujawnienienia przez podatnika właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania w zakresie podatku, co do którego istniał już w danym okresie obowiązek podatkowy obejmujący tego podatnika. Nie nakłada się kar w związku z nieuregulowaniem przez podatnika zryczałtowanego podatku w wysokości 75 proc. od dochodów z nieujawnionych źródeł w okresie, za który ustalono później ten podatek.

Art. 54 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Sankcje za przestępstwa karne skarbowe to: kara grzywny w stawkach dziennych, kara ograniczenia wolności, kara pozbawienia wolności. Za wykroczenie karne skarbowe jedyną możliwą karą, jaką można orzec, jest kara grzywny określana kwotowo.

Sąd określa w pierwszym etapie liczbę stawek dziennych, a w drugim wysokość stawki dziennej. Najniższa liczba stawek wynosi 10, najwyższa 720. Najniższa wysokość stawki dziennej wynosi 1/30 części minimalnego wynagrodzenia, najwyższa natomiast to czterystukrotność 1/30 minimalnego wynagrodzenia.

Przy ustalaniu minimalnego wynagrodzenia bierze się pod uwagę wynagrodzenie nie z chwili popełnienia czynu, ale z chwili orzekania w sprawie. Minimalne wynagrodzenie w 2010 roku wynosi 1317 zł.

Kara grzywny za wykroczenie skarbowe może obecnie być orzeczona w wysokości od 131,70 zł do 26 340 zł. Z kolei najniższa stawka dzienna kary grzywny za przestępstwo wynosi 43,90 zł, a najwyższa 17 560 zł. Najwyższa możliwa do orzeczenia grzywna za przestępstwo wynosi ponad 12 mln zł.

Art. 23 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.

Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, podatnik podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Gdy kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu, podatnik podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Tej ostatniej karze podlega także ten podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie organowi podatkowemu lub płatnikowi deklaracji lub oświadczenia.

Art. 56 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Takie działanie podatnika może być uznane przez organy podatkowe za uporczywe. Zgodnie z przepisami kodeksu karnego skarbowego, podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Sąd może odstąpić od wymierzenia tej kary, jeżeli przed wszczęciem postępowania w sprawie o wykroczenie skarbowe wpłacono w całości należny podatek na rzecz właściwego organu.

Art. 57 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Podatnik, który nie złożył zeznania podatkowego, a miał taki obowiązek, może uniknąć kary, jeśli złoży w urzędzie skarbowym tzw. czynny żal.

Wszystko dlatego, że nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu.

Czynny żal to nic innego, jak przyznanie się do błędu. Wraz z czynnym żalem koniecznie trzeba złożyć zaległą deklarację podatkową.

Art. 16 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

ewa.matyszewska@infor.pl