Czy spółka nabywająca udziały wystawia PIT-8C

Wspólnik sprzedał udziały w spółce z o.o. innej spółce kapitałowej.

- Czy spółka nabywająca udziały powinna wystawić informację PIT-8C - pyta pani Agnieszka z Olsztyna.

Tak. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określają, że informację PIT-8C o uzyskanych przychodach sporządzają podmioty, które wypłaciły podatnikowi w ciągu roku podatkowego określone świadczenia, ale na podstawie przepisów nie są zobowiązane do poboru podatku czy zaliczek od tych należności.

Do rozliczenia odpłatnego zbycia udziałów w spółkach kapitałowych przez wspólników będących osobami fizycznymi zastosowanie ma w szczególności przepis art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Określa on, że obowiązek przesłania podatnikowi informacji o wypłatach dokonanych na rzecz osób fizycznych związanych z uzyskaniem dochodów kapitałowych - m.in. z tytułu zbycia przez osobę fizyczną udziałów w spółce z o.o., ciąży na osobach fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osobach prawnych i ich jednostkach organizacyjnych oraz jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej.

Regułą jest, że obowiązek wystawienia informacji PIT-8C mają podmioty, które nie są ani podatnikami, ani płatnikami podatku, ale jedynie pośredniczą w transakcjach związanych z uzyskaniem dochodu. Jednak zgodnie z interpretacją rozszerzającą można wnioskować, że nie tylko pośrednicy wypłacający należności z niektórych kapitałów pieniężnych, tj. np. biura maklerskie, mają obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C, ale także podmioty nabywające np. odpłatnie udziały w spółce od osoby fizycznej.

Spółka nabywająca udziały czy uczestnicząca w wypłacie świadczenia powinna zatem sporządzić informację PIT-8C i wysłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Ponieważ 28 lutego 2010 roku to niedziela, termin ten mija 1 marca.

Ważne jest, że nieuzyskanie przez podatnika informacji PIT-8C nie zwalnia go od obowiązku rozliczenia przychodów uzyskanych ze zbycia udziałów w zeznaniu rocznym (w tym przypadku PIT-38). W przypadku nieujawnienia tego dochodu w zeznaniu rocznym, to na podatnik będzie ciążyła odpowiedzialność, a nie na spółce, która nabyła od niego udziały. Dochód z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach posiadających osobowość prawną jest opodatkowany 19-proc. stawką PIT.

Przemysław Molik

Art. 30b, art. 39 ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).