Jaką darowiznę ująć w zeznaniu PIT

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.817.jpg@RY2@

Nie każdą darowiznę przekazaną na dowolny cel można odliczyć od podstawy opodatkowania. Przepisy podatkowe bardzo ograniczają tę możliwość. Przewidują bowiem, że odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele:

a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,

b) kultu religijnego,

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew

- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż do kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.

Zatem darowizny przekazane na rzecz organizacji pożytku publicznego podatnik będzie mógł uwzględnić w rozliczeniu PIT za 2011 rok. Poza zeznaniem rocznym (rodzaj zeznania zależy od rodzaju uzyskanych przychodów, np. dochody z firmy opodatkowane według skali trzeba wykazać w PIT-36, a dochody z pracy w PIT-37) podatnik będzie musiał wypełnić załącznik PIT/O.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.818.jpg@RY2@

Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są zobowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

Zatem podatnik w zeznaniu podatkowym, a dokładnie w załączniku PIT/O, będzie musiał podać dokładną nazwę parafii, na rzecz której przekazał środki odliczane od podstawy opodatkowania. Jeśli tych informacji w deklaracji zabraknie, możemy spodziewać się wezwania z urzędu skarbowego w celu ich uzupełnienia.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.819.jpg@RY2@

Od dochodu można odliczyć przekazane w roku podatkowym darowizny w wysokości przekazanej kwoty, nie więcej jednak niż do kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu. Skoro w analizowanym przypadku podatnik zarobi 80 tys. zł w 2011 roku, to 6 proc. z tej kwoty to 4,8 tys. zł. Podatnik może więc od dochodu w PIT za 2011 rok odliczyć 4,8 tys. zł. Reszta z przekazanej darowizny, czyli 6,2 tys. zł, nie pomniejszy dochodu. Co istotne, kwota nieodliczona w PIT za 2011 rok nie będzie mogła być przeniesiona do rozliczeń w latach następnych, np. za 2012 rok. Od dochodu odlicza się wydatki poniesione w roku, za który dokonywane jest rozliczenie.

Trzeba jeszcze pamiętać, że łączna kwota odliczeń z tytuł przekazanych darowizn nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz: osób fizycznych; osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc., oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.820.jpg@RY2@

Przepisy ustawy o PIT przewidują, że prawo do odliczenia darowizny na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:

1) udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,

2) istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

W konsekwencji darowizna przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego z Holandii można odliczyć od dochodu w zeznaniu PIT, składanym w Polsce, po spełnieniu warunków wymienionych w ustawie podatkowej.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.821.jpg@RY2@

Podatnik, który oddał honorowo krew, może wysokość ekwiwalentu za nią odliczyć od swojego dochodu w rocznym PIT. Podatnikowi bezpłatnie oddającemu krew przysługuje odliczenie w wysokości ekwiwalentu wynikającego z przepisów rozporządzenia ministra zdrowia w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi. W rozporządzeniu o ekwiwalentach za krew określono, że za litr oddanej krwi podatnikowi przysługuje 130 zł, a za litr oddanego osocza 170 zł. Jednak w zeznaniu podatkowym podatnik będzie mógł odliczyć tylko 130 zł za litr oddanej krwi bądź jej składników - w naszym przypadku osocza. Taką interpretację podaje Ministerstwo Finansów, podkreślając, że taka zasada wynika z ustawy o PIT. Aby obliczyć kwotę do odliczenia w zeznaniu, wystarczy pomnożyć ilość oddanej krwi przez kwotę ekwiwalentu. Odliczenie to nie może oczywiście przekroczyć 6 proc. dochodu.

W naszym przypadku podatnik oddał w sumie 12 litrów krwi i osocza. Od dochodu odliczy więc 1560 zł (12 litrów x 130 zł = 1560 zł).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.822.jpg@RY2@

W przypadku zwrotu dokonanej darowizny obdarowany jest zobowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

Podatnik w takim przypadku będzie musiał skorygować swoje rozliczenie PIT, w którym odliczył zwróconą darowiznę. W naszym przykładzie konieczna będzie korekta PIT za 2010 rok.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.823.jpg@RY2@

Zgodnie z przepisami zawartymi w ustawach kościelnych, które są ustawami szczegółowymi do ustawy o PIT, podatnicy mogą skorzystać z odliczenia związanego z obdarowaniem kościelnej osoby prawnej. Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą pochodzące od osób fizycznych są wyłączone z podstawy opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym.

Aby odliczenia takiej darowizny dokonać, kościelna osoba prawna musi przedstawić darczyńcy pokwitowanie odbioru. W okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny powinna przedstawić darczyńcy sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na wspomnianą działalność. A także wpłata pieniędzy musi być dokonana przez darczyńcę bezpośrednio na rachunek obdarowanego, czyli kościelnej osoby prawnej.

Przekazana darowizna na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą jest odliczana bez limitu od podstawy opodatkowania PIT w granicach faktycznie poniesionych wydatków.

W naszym przypadku podatnik pomniejszy swój dochód o 10 tys. zł przekazanej darowizny.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/217/i02.2011.217.18300150f.824.jpg@RY2@

Podatnicy korzystający z odliczenia od dochodu darowizn mają obowiązek wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

Kwotę odliczenia wskazuje się w formularzy PIT. Z kolei dane szczegółowe darowizn trzeba wykazać w załączniku PIT/O.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl