Jak rozliczyć otrzymaną pomoc

Osoby poszkodowane na skutek zdarzeń losowych, takich jak nagła choroba, kradzież, pożar czy katastrofa naturalna, mogą liczyć na wsparcie finansowe z kasy państwa, samorządu, a nawet zakładu pracy.

Otrzymane świadczenia w postaci zapomóg, rekompensat czy jednorazowych odszkodowań często będą zwolnione z PIT. W zależności od źródła finansowania takiej pomocy podatnik może korzystać z licznych zwolnień podatkowych. Różne są jednak wymogi, od których uzależniona jest preferencja podatkowa.

Art. 21 ust. 1 pkt 26 i 26a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze środków budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym są zwolnione z PIT.

Zwolnienie to obejmuje całość wypłaconej pomocy materialnej, bez względu na jej wysokość. W praktyce to zwolnienie podatkowe ma zastosowanie w przypadku katastrof budowlanych czy naturalnych, w wyniku których szkody ponosi większa liczba osób zamieszkałych na danym terenie.

Art. 26a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych (np. kradzież, pożar, zalanie mieszkania), klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci. Zwolnienie to przysługuje do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Przepis ten nie reguluje źródła zapomogi, co oznacza, że może ona pochodzić również od pracodawcy. W przypadku gdy pomoc wypłacona przez pracodawcę będzie wyższa, nadwyżka będzie opodatkowana jako przychód ze stosunku pracy. W praktyce zakład pracy potrąci od niej zaliczkę.

Zwolnione z opodatkowania są także zapomogi wypłacane przez zakładową organizację związkową pracownikom należącym do tej organizacji.

Zwolnienie przysługuje w ramach limitu kwotowego w wysokości 638 zł. Jest to roczny limit, w ramach którego od zapomogi nie trzeba płacić PIT.

Art. 21 ust. 1 pkt 26 i 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W związku z nawiedzającymi w ostatnich latach Polskę powodziami uchwalona została specjalna ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi, w tym w postaci ulg podatkowych.

Przepisy te mają zastosowanie do ubiegłorocznej powodzi, jednak w Sejmie trwają pracę nad nową ustawą, która zawierać będzie analogiczne rozwiązania, lecz o charakterze uniwersalnym. Przewiduje ona m.in. zwolnienie z podatków dochodowych świadczeń otrzymywanych nieodpłatnie lub częściowo nieodpłatnie przez podatników w związku z powodzią, a także zwolnienie z podatku od spadków i darowizn dla darowizn przeznaczonych na usuwanie skutków powodzi.

Art. 21 ust. 1 pkt 26 i 26a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

magdalena.majkowska@infor.pl