W jaki sposób należy opodatkować dochody niani

Podatniczka nie ma zarejestrowanej działalności gospodarczej. Chce pracować jako niania, podpisując z rodzicami dziecka umowę cywilnoprawną.

- W jaki sposób prawidłowo rozliczać podatkowo przychody z takiego źródła - pyta pani Agata z Poznania.

Zasady rozliczeń podatkowych niań czy opiekunek do dzieci do niedawna wzbudzały wątpliwości podatników. Generalnie takie usługi można świadczyć w ramach stosunku pracy lub jako działalność wykonywaną osobiście na podstawie umowy-zlecenia czy umowy o dzieło zawartej z podmiotem gospodarczym. W przypadku zawarcia umowy z osobą prywatną niania powinna wykazywać przychód z tzw. innych źródeł. Osoba fizyczna może również świadczyć usługi opieki nad dziećmi w formie jednoosobowej działalności gospodarczej. Jednak szczególne zasady związane z zatrudnieniem i rozliczaniem usług opieki nad dziećmi uregulowała ustawa z 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3, która weszła w życie 4 kwietnia.

Definiuje ona pojęcie niani, którą jest osoba fizyczna sprawująca opiekę nad dziećmi w wieku od ukończenia 20. tygodnia życia, na podstawie umowy zawieranej w formie pisemnej z rodzicami dziecka albo rodzicem samotnie wychowującym dziecko. Taka umowa określana jest mianem umowy uaktywniającej i zastosowanie mają do niej przepisy kodeksu cywilnego dotyczące zlecenia.

Umowa uaktywniająca określa w szczególności:

● strony umowy;

● cel i przedmiot umowy;

● czas i miejsce sprawowania opieki;

● liczbę dzieci powierzonych opiece;

● obowiązki niani;

● wysokość wynagrodzenia oraz sposób i termin jego wypłaty;

● czas, na jaki umowa została zawarta;

● warunki i sposób zmiany, a także rozwiązania umowy.

Przychody uzyskiwane na podstawie takiej umowy stanowią przychody z innych źródeł. W tym przypadku na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 6 ustawy o PIT niania stosuje zryczałtowane koszty uzyskania przychodów w wysokości 20 proc. uzyskanego przychodu. Koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika lub opłacone przez podatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. Jeśli faktyczne koszty ponoszone przez nianie są wyższe i jest w stanie to udowodnić, wówczas przyjmuje się, że koszty uzyskania są w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.

Niania może w ciągu roku podatkowego wpłacać zaliczki miesięczne na podatek dochodowy. Dzięki temu uniknie zapłaty wysokiego podatku po zakończeniu roku podatkowego. Obliczając zaliczki stosuje najniższą stawkę określoną w skali podatkowej, tj. 18 proc. Zaliczki należy wpłacać na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskało się dochód, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego.

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 65 ustawy z 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz.U. nr 45, poz. 235).