Jak rozliczać wydatki na prywatne auto wykorzystywane w firmie

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wprost wymienionych w ustawie. Należy podkreślić, że w przypadku używania przez podatnika do prowadzonej działalności samochodu osobowego, który nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, istnieje możliwość zaliczenia wydatków związanych z eksploatacją tego pojazdu do kosztów podatkowych (np. wydatki na zakup paliwa, części zamiennych, ogumienia oraz naprawy, przeglądy, opłaty parkingowe itp.), jednak w wysokości wynikającej z przemnożenia faktycznej liczby kilometrów i stawki określonej w przepisach.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT nie uważa się za koszt uzyskania przychodów na używanie niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb tej działalności - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. W przypadku braku ewidencji wydatki na używanie samochodu nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodów. Warto przypomnieć, że limit dotyczy kwot netto. Do kosztów uzyskania przychodu w związku z używaniem samochodu osobowego, podatnik może zaliczyć tylko koszty faktycznie poniesione z tytułu eksploatacji/używania samochodu, które zostały poniesione w celu uzyskania przychodu. Reasumując, podatnik może zaliczać do kosztów firmy wydatki ponoszone na eksploatację prywatnego samochodu osobowego, jednakże musi prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu oraz ograniczać wysokość wydatków do limitu określonego przez tzw. kilometrówkę.

SF

Art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).