Czy likwidując spółkę, trzeba sporządzić wykaz

Wspólnicy w związku ze słabą kondycją finansową prowadzonej przez nich spółki jawnej zamierzają ją zlikwidować w pierwszym kwartale 2011 roku.

- Czy od składników majątkowych otrzymanych w wyniku likwidacji będziemy musieli zapłacić podatek - pyta pan Piotr, wspólnik spółki z Sandomierza.

W okresie, w którym wspólnicy zamierzają zlikwidować spółkę osobową, będą już obowiązywały nowe zasady opodatkowania likwidacji takiego podmiotu. Wynika to z nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych z 25 listopada 2010 r.

Od czterech dni skutki podatkowe likwidacji spółki zależą tylko od tego, czy wspólnik otrzyma w rozliczeniu pieniądze, czy też inne składniki majątku.

Gdy wspólnik rozliczy się ze spółką w pieniądzu, to całość środków otrzymanych przez wspólnika w związku z likwidacją spółki nie będzie stanowić dla niego przychodu, z którego będzie musiał się rozliczyć. Natomiast jeżeli wspólnik w wyniku likwidacji otrzyma składniki majątku inne niż środki pieniężne (rzeczy, wartości niematerialne i prawne), to przychód podatkowy wystąpi dopiero w sytuacji, gdy te składniki zostaną sprzedane przed upływem 6-letniego okresu, liczonego od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja spółki. Tak więc w przypadku rozliczenia wspólnika ze spółką w wyniku likwidacji w naturze powstanie przychodu dla wspólnika będzie odroczone do czasu zbycia tych składników.

Wspólnicy powinni pamiętać, że przy likwidacji spółki niebędącej osobą prawną należy sporządzić wykaz składników majątku na dzień likwidacji spółki. Dokument ten powinien zawierać co najmniej: liczbę porządkową, określenie (nazwę) składnika majątku, datę nabycia składnika majątku, kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów, wartość początkową, metodę amortyzacji, sumę odpisów amortyzacyjnych oraz wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień likwidacji.

Przychód z odpłatnego zbycia składników majątku spółki uzyskany po upływie 6 lat od momentu jej rozwiązania nie będzie przychodem podatkowym, jeśli zbycie tych składników nastąpi poza wykonywaną działalnością gospodarczą

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 1 pkt 16 lit. b ustawy z 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 226, poz. 1478).