Kiedy opłacanie zaliczek kwartalnie jest korzystne dla przedsiębiorcy

@RY1@i02/2011/001/i02.2011.001.086.0010.001.jpg@RY2@

Rafał Sidorowicz doradca podatkowy, młodszy konsultant w MDDP Doradztwo Podatkowe Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy

Od kilku już lat znacząca grupa przedsiębiorców może zdecydować się na skorzystanie z opcji odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w systemie kwartalnym w miejsce standardowych zaliczek miesięcznych. W takim przypadku zaliczki, w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały, podlegają wpłacie do urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Natomiast zaliczka za ostatni kwartał uiszczana jest w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do 20 grudnia.

Uprawnienie to adresowane jest do niektórych podatników prowadzących działalność gospodarczą, przy czym bez znaczenia pozostaje, czy osiągnięte dochody rozliczają według skali podatkowej, czy też 19-proc. podatkiem liniowym. Decydującą rolę odgrywa bowiem posiadanie statusu małego podatnika bądź też rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego.

W rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za małego podatnika uznaje się podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, u którego wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Co istotne, przeliczenia na złote kwoty tego limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października, przy czym kwotę tę zaokrągla się do 1000 zł. Dlatego też wyznacznikiem statusu małego podatnika w 2011 roku jest łączna kwota przychodów ze sprzedaży (wraz z VAT) w 2010 roku nieprzekraczająca 4 736 000,00 zł.

Podjęcie decyzji co do wyboru metody kwartalnej wymaga złożenia zawiadomienia o tym fakcie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, przy czym ustawa podatkowa wskazuje na nieprzekraczalny termin dokonania takiej czynności. W przypadku małych podatników jest to 20 lutego danego roku podatkowego (w 2011 roku będzie to 21 lutego), natomiast podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego powinni złożyć zawiadomienie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie to będzie wywierało skutki prawne również w następnych latach, oczywiście jeżeli w tym czasie podatnik będzie spełniał przesłanki do uznania go za małego podatnika.

Zasadniczo zaliczki kwartalne stanowią korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców, pozwalając im na dłuższe korzystanie z tej części wypracowanego dochodu, który muszą odprowadzić na konto urzędu skarbowego. Co istotne, w sytuacji nierównomiernego rozłożenia dochodów i strat w ramach kilku miesięcy możliwe jest skompensowanie tych różnic, w efekcie czego nastąpi wpłata niższej zaliczki, niż miałoby to miejsce w przypadku zaliczek miesięcznych.

Przedsiębiorcy powinni jednak pamiętać, iż zaliczkę za IV kwartał ustala się w kwocie równej zaliczce za III kwartał. Zatem jeżeli w III kwartale przedsiębiorca osiąga dużo wyższe dochody niż w końcówce roku, warto rozważyć, czy korzystniejsze nie byłoby odprowadzanie zaliczek miesięcznych. Dla podatników kontynuujących działalność gospodarczą ważna będzie również kwestia zastosowania uproszczonej formy wpłacania zaliczek. Dlatego też przedsiębiorcy powinni zastanowić się, co, uwzględniając specyfikę ich działalności gospodarczej, będzie dla nich korzystniejsze w danym roku podatkowym. Z taką decyzją nie należy zwlekać zbyt długo, gdyż w 2011 roku termin na ewentualną rezygnację z wybranej wcześnie metody kwartalnej upływa 21 lutego.

pm

Podstawa prawna

Art. 44 Art. 44 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).