Jak małżonkowie powinni wykazywać dochody uzyskane z najmu

Zgodnie z regulacjami kodeksu rodzinnego i opiekuńczego dochody z majątku wspólnego, jak i z majątku osobistego małżonka zaliczane są do majątku wspólnego. Reguła ta znajduje swój wyraz również w ustawie o PIT. Zatem gdy między małżonkami istnieje wspólnota majątkowa, dochody z tytułu najmu nieruchomości objętej wspólną własnością podlegają opodatkowaniu w równej kwocie od każdego z małżonków. Niemniej jednak w drodze odstępstwa możliwe jest rozwiązanie, które pozwala na przypisanie całości dochodu osiągniętego z wynajmu majątku wspólnego, niezwiązanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, tylko jednemu z małżonków. W tym celu konieczne jest złożenie stosownego oświadczenia naczelnikowi urzędu skarbowego w nieprzekraczalnym terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód z najmu. W przypadku braku złożenia oświadczenia, powołanie się na umowne ustalenia między małżonkami co do osoby otrzymującej przychody z najmu nieruchomości nie stanowi przesłanki do zwolnienia jednego z małżonków z obowiązku opodatkowania połowy przychodu z tego tytułu. Taki pogląd znajduje potwierdzenie w orzecznictwie (wyrok WSA w Bydgoszczy z 25 października 2007 r., sygn. akt I SA/Bd 584/07).

Należy zaznaczyć, iż oświadczenie posiada moc wiążącą w danym roku podatkowym w odniesieniu do płatności zaliczek, jak również do zeznania rocznego. Zatem dla kontynuacji możliwości przypisania dochodu tylko jednemu z małżonków konieczne będzie składanie oświadczenia rokrocznie. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy w trakcie roku podatkowego nastąpił sądowy podział majątku wspólnego małżonków (rozwód bądź separacja), a przedmiot umowy najmu przypadł małżonkowi, na którym nie ciążył do tej pory obowiązek zapłaty zaliczek od dochodu z najmu i złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu.

sf

Art. 8 ust. 3-5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).