Od zwrotu wydatków na polisy nie nalicza się PIT

Pracownik został oddelegowany do Australii, by uczestniczył w konferencji naukowej. W związku z wyjazdem zakupił polisy ubezpieczeniowe ważne na czas podróży. Dyrektor pracownika wyraził zgodę na zwrot wydatków z tytułu zakupu tych ubezpieczeń. Czy zwrócone kwoty składek ubezpieczeniowych będą zwolnione z PIT?

Katalog zwolnień określony w art. 21 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) zawiera pkt 16 zwalniający od podatku dochodowego diety i inne należności za czas:

a) podróży służbowej pracownika,

b) podróży osoby niebędącej pracownikiem

do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.

Zwolnienie to stosuje się, jeżeli otrzymane świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione:

1) w celu osiągnięcia przychodów lub

2) w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych działających na podstawie przepisów odrębnych ustaw, lub

3) przez organy (urzędy) władzy lub administracji państwowej albo samorządowej oraz jednostki organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, lub

4) przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, w związku z wykonywaniem tych funkcji.

Pracownikowi z tytułu podróży służbowej przysługują: diety, zwrot kosztów: przejazdów i dojazdów, noclegów, innych wydatków, określonych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb.

Podatnik może otrzymać także zwrot innych wydatków niż określone w przepisach, których poniesienie przez pracownika było uzasadnione specyfiką lub warunkami konkretnej podróży służbowej.

Zatem przepisy określają obowiązek zwrócenia pracownikowi wydatków przez niego poniesionych w czasie podróży służbowej, których zasadność pracodawca zaakceptował. Jednak pracownik musi najpierw te wydatki ponieść, aby można było je zwrócić.

W opisanym przypadku koszty, które pracodawca zwraca pracownikowi, stanowią dla pracownika przychód ze stosunku pracy, który podlega zwolnieniu na mocy art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT.

Zatem w sytuacji gdy dojdzie do zwrotu wydatków poniesionych na wykup ubezpieczenia, należy uznać, że w zakresie zwolnienia mieszczą się kwoty zwróconych podatnikowi kosztów związanych z podróżą służbową, w tym poniesionych przez niego wydatków na zakup ubezpieczenia.

Oprac. Ewa Ciechanowska

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 listopada 2012 r. (nr IPPB2/415-875/12-2/MK).