Dlaczego zaległe składki należy wykazać w PIT-11

ZUS zakwestionował dysponowanie przez spółkę środkami z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w latach 2008 - 2010. Przedsiębiorca przy wypłacie świadczeń nie uwzględnił kryterium socjalnego, nie odprowadził też składek. Zakład pracy do końca lipca 2012 r. pokryje składki od pracowników już niezatrudnionych. Czy dane te muszą znaleźć odzwierciedlenie w PIT-11?

W związku z tym, że w 2012 roku nastąpi potrącenie zaległych składek, to ich wysokość będzie miała wpływ na kwotę zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych należnego za ten rok.

Gdy pracodawca pokryje ze środków zakładu pracy kwoty zaległych składek za byłych pracowników, jednocześnie odstępując od egzekwowania od nich należności z tytułu tych składek w części, w której powinny być sfinansowane ze środków pracownika, wówczas osoby te otrzymają nieodpłatne świadczenie od byłego pracodawcy. Pracodawca zapłacił za nich składki, które powinny być finansowane z ich wynagrodzenia, zatem zapłacone składki stanowią dla tych osób przysporzenie majątkowe mające swoje źródło w przychodach ze stosunku pracy.

Na fakt ten nie ma wpływu to, że osoby te nie są już zatrudnione przez podatnika, gdyż tytułem do dokonania tego świadczenia jest łączący strony stosunek pracy, a moment dokonania tego świadczenia po ustaniu stosunku pracy nie wpływa na zmianę kwalifikacji tego przychodu.

Może się też zdarzyć, że część pracowników, których dotkną te korekty, już zmarła. Wtedy kwoty zapłaconych składek stanowią również dla tych osób przychód ze stosunku pracy. Jednak trzeba będzie tu pamiętać o jeszcze jednej zasadzie - prawa majątkowe ze stosunku pracy przechodzą po śmierci pracownika w równych częściach na małżonka oraz inne osoby spełniające warunki wymagane do uzyskania renty rodzinnej w myśl przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W razie braku takich osób prawa te wchodzą do spadku.

Zatem pracodawca jako płatnik kwotę niepobranych w latach 2008 - 2010 składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne w części, w której powinny być one pokryte z dochodu byłych pracowników (w tym nieżyjących), a które zostały uregulowane ze środków zakładu pracy w 2012 r., zobowiązany jest do wykazania w informacji PIT-11 wystawionej byłemu pracownikowi za obecny rok.

Stanowisko takie potwierdził również dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 9 maja 2012 r. (nr IPTPB1/415-70/12-5/ASZ).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).