Kiedy i jak fiskus poprawi błędy w zeznaniach podatników

Czy zauważony błąd trzeba poprawić

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.823.jpg@RY2@

Każdy błąd w deklaracji podatkowej trzeba poprawić. Może to zrobić sam podatnik. Wtedy konieczne jest ponowne poprawne wypełnienie zeznania. Do takiej korekty deklaracji trzeba dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Drugą możliwością jest poprawienie formularza przez urząd skarbowy. Jednak korekta z urzędu jest ograniczona. Może być ona dokonana tylko przy oczywistych pomyłkach, np. błędach rachunkowych, i tylko wtedy, gdy wartość zobowiązania podatkowego po poprawkach nie przekracza 1 tys. zł.

Podstawa prawna

Art. 81, 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd może wzywać do wyjaśnień

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.824.jpg@RY2@

W razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia w wyznaczonym terminie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując na wątpliwości.

Podstawa prawna

Art. 155 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urzędnik może poprawić deklarację

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.825.jpg@RY2@

W przypadku stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste pomyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:

wkoryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1 tys. zł;

wzwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Obie sytuacje będą miały miejsce wtedy, gdy podatnik sam nie zauważy popełnionych błędów. Gdyby jednak podatnik sam się zorientował, że zeznanie podatkowe jest wypełnione z błędami, powinien niezwłocznie je poprawić, nie czekając na poprawki fiskusa.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy podatnik dostanie kopię

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.826.jpg@RY2@

Gdy urząd skarbowy sporządzi za podatnika korektę deklaracji, musi w następnej kolejności uwierzytelnić jej kopię. Następną czynnością fiskusa musi być doręczenie podatnikowi uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku albo wysokości straty bądź informację o braku takich zmian.

Zatem podatniczka musi otrzymać kopię poprawek z urzędu. Gdy się na nie zgodzi, korekta będzie skuteczna.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy na korektę z urzędu jest termin

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.827.jpg@RY2@

Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Przez taki okres można korygować zeznanie PIT, również to dotyczące 2010 r. Dokumenty związane z tym rozliczeniem podatnik powinien więc przechowywać do końca 2016 r.

Podstawa prawna

Art. 70, 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy z urzędem trzeba się zgodzić

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.828.jpg@RY2@

Podatnik, który otrzyma urzędową korektę zeznania podatkowego, powinien dokładnie ją przeanalizować. Urzędnik wypełniający deklarację mógł się bowiem pomylić. Przepisy nie obligują podatnika do bezwzględnego przyjęcia korekty sporządzonej przez urzędnika skarbowego. Wręcz przeciwnie w Ordynacji podatkowej wskazano, że na korektę z urzędu podatnik może wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę urzędową. Gdy podatnik nie wniesie sprzeciwu w terminie 14 dni, urzędowa korekta deklaracji wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złożona przez podatnika. Jednym słowem anuluje deklarację pierwotną.

Te same zasady dotyczą deklaracji składanych przez płatników lub inkasentów oraz do załączników do deklaracji.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy można korygować poprawki

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.829.jpg@RY2@

Podatnik ma prawo samodzielnie sporządzić korektę deklaracji. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Korekta deklaracji ma na celu poprawienie błędu, który został popełniony przy poprzednim jej sporządzeniu i może dotyczyć każdej jej pozycji, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Skorygowanie deklaracji polega na ponownym - poprawnym - wypełnieniu formularza z zaznaczeniem, że w tym przypadku mamy do czynienia z korektą.

Dodatkowo w przypadku gdy w złożonym pierwotnie zeznaniu podatnik wykazał zobowiązanie nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacił zadeklarowany podatek albo wykazał nadpłatę w wysokości mniejszej od należnej, korektę składa się wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty (w którym to wniosku powinna być określona kwota nadpłaty).

Podstawa prawna

Art. 81, 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy fiskus sprawdzi obliczenia podatkowe

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.830.jpg@RY2@

Urzędy skarbowe dokonują czynności sprawdzających mających na celu:

1) sprawdzenia terminowości:

a) składania deklaracji,

b) wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów;

2) stwierdzenia formalnej poprawności wymienionych dokumentów;

3) ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.

Zatem o złożenie wyjaśnień urząd skarbowy może prosić odnośnie do każdego z tych punktów.

Podstawa prawna

Art. 155 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy wezwanie będzie na piśmie

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.831.jpg@RY2@

Wezwanie powinno zawierać określone informacje, przede wszystkim oznaczenie urzędu i dane podatnika. Sama treść w przypadku naszej podatniczki może brzmieć: "Na podstawie art. 274 par. 1, art. 159 w związku z art. 280 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego prosi o złożenie korekty w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia wezwania w zakresie wykrytych niezgodności w deklaracji PIT-37 za 2011 r. W związku z tym proszę o skontaktowanie się z urzędem skarbowym w celu wyjaśnienia tej kwestii w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia tego wezwania (pokój nr 20 piętro I w poniedziałki i środy w godz. 8.00 - 17.00 w pozostałe dni w godz. 8.00 -15.30). Niezastosowanie się do niniejszego wezwania w wyznaczonym terminie może spowodować wymierzenie kary grzywny.

Pismo powinno być podpisane przez upoważnioną osobę, z którą podatniczka będzie mogła się skontaktować. Po ustaleniu terminu wizyty w urzędzie, będzie mogła poprawić błędy w deklaracji.

Podstawa prawna

Art. 155 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy jest wzór sprzeciwu do korekty

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.832.jpg@RY2@

Nie ma specjalnego wzoru takiego pisma. Wystarczy więc sporządzić je samodzielnie. Muszą znaleźć się w nim dane podatnika i oznaczenie urzędu. Sam sprzeciw może brzmieć: Na podstawie art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) wnoszę sprzeciw na korektę deklaracji PIT-37 za 2011 r. dokonaną przez urząd skarbowy. Urząd odmówił mi prawa do skorzystania z ulgi na internet w wysokości 760 zł, stwierdzając, że mam prawo odliczyć w zeznaniu 19 proc. z 760 zł. Urząd nie ma racji. Zgodnie z przepisami ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) od dochodu można odliczyć m.in. wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w wysokości nieprzekraczającej w roku 760 zł. W 2011 r. na użytkowanie internetu wydałem np. 1250 zł. Posiadam faktury to potwierdzające i dowody wpłat. W związku z tym uważam, że z ulgi internetowej miałam prawo skorzystać do kwoty 760 zł".

Pismo powinno zakończyć się podpisem podatnika. Można również dołączyć kopie faktur za internet.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy złe doręczenie wpłynie na korektę

@RY1@i02/2012/093/i02.2012.093.18300150f.833.jpg@RY2@

Doręczenie urzędowej korekty deklaracji podatkowej musi nastąpić w odpowiedniej formie. Organ podatkowy doręcza pisma za pokwitowaniem przez pocztę, swoich pracowników lub przez osoby uprawnione na podstawie odrębnych przepisów. W przypadku gdy organem podatkowym jest wójt, burmistrz (prezydent miasta), pisma może doręczać sołtys za pokwitowaniem.

Pisma doręcza się podatnikowi, a gdy działa on przez przedstawiciela - temu przedstawicielowi. Gdy podatnik ustanowił pełnomocnika, pisma doręczane są temu właśnie pełnomocnikowi.

Pisma doręcza się osobom fizycznym w ich mieszkaniu lub miejscu pracy. Pisma mogą być również doręczane: w siedzibie organu podatkowego; w miejscu pracy adresata - osobie upoważnionej przez pracodawcę do odbioru korespondencji; na wskazany adres poczty elektronicznej.

Jeśli pismo nie może być doręczone w żaden wymieniony sposób, a także w innych uzasadnionych przypadkach pisma doręcza się w każdym miejscu, gdzie się adresata zastanie.

Gdy podatnik jest nieobecny w domu, pismo może zostać doręczone za pokwitowaniem pełnoletniemu domownikowi, sąsiadowi lub dozorcy domu, gdy osoby te podjęły się oddania pisma adresatowi. Zawiadomienie o doręczeniu pisma sąsiadowi lub dozorcy domu umieszcza się w oddawczej skrzynce pocztowej lub na drzwiach mieszkania adresata lub w widocznym miejscu przy wejściu na posesję adresata.

W opisanym przypadku, gdy podatniczka nie odebrała pisma ze skarbówki, urzędnik nie może od tak po prostu uznać, że korekta z urzędu jest skuteczna. Takie postępowanie byłoby niezgodne z prawem.

Podstawa prawna

Art. 144 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, póz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl