Na co zwróci uwagę fiskus, weryfikując zeznania za 2011 r.

Czy można poprawić ulgę

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.817.jpg@RY2@

W ramach ulgi rehabilitacyjnej podatnik może odliczyć od dochodu wydatki poniesione m.in. na dojazdy na niezbędne zabiegi rehabilitacyjne. Odliczenie z tego tytułu może wynieść maksymalnie 2280 zł (za cały rok podatkowy), pod warunkiem że tę kwotę podatnik na takie dojazdy wydał i spełnia pozostałe warunki do ulgi określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jeśli podatnik w zeznaniu rocznym uwzględnił odliczenie w nieprawidłowej wysokości - w naszym przypadku czeski błąd - powinien jak najszybciej złożyć korektę zeznania. W pisemnym uzasadnieniu przyczyn korekty będzie musiał wskazać, że w pierwotnej deklaracji wpisał nieprawidłową kwotę odliczenia.

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

Czy są terminy załatwiania spraw

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.818.jpg@RY2@

Załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej - nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy Ordynacji podatkowej stanowią inaczej.

Z kolei niezwłocznie powinny być załatwiane sprawy, które mogą być rozpatrzone na podstawie dowodów przedstawianych przez stronę łącznie z żądaniem wszczęcia postępowania lub na podstawie faktów powszechnie znanych i dowodów znanych z urzędu organowi prowadzącemu postępowanie.

Oznacza to, że jeśli podatnik może przedstawić dowody potwierdzające prawo do odliczenia od dochodu kwot poniesionych na internet, np. potwierdzenie wpłaty na konto operatora, postępowanie wobec podatnika powinno zakończyć się niezwłocznie po dostarczeniu takich dowodów. Warto pamiętać, że od rozliczenia za 2011 r. dowodem potwierdzającym prawo do ulgi internetowej może być każdy dokument. Wcześniej musiała być to bezwzględnie faktura VAT.

Podstawa prawna

Art. 139 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd wezwie podatnika

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.819.jpg@RY2@

Organ podatkowy może wezwać podatnika lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.

Warto jednak wiedzieć, że jeżeli osoba wezwana nie może stawić się z powodu choroby, kalectwa lub innej ważnej przyczyny, organ podatkowy może przyjąć wyjaśnienie lub zeznanie albo dokonać czynności w miejscu pobytu tej osoby.

W omawianym przypadku podatnicy będą musieli przedstawić dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków na sieć w ubiegłym roku. Jeśli dowody za sieć są wystawione na imiona męża i żony oraz poniesione wydatki przez nich na internet były równe lub wyższe niż 1520 zł, mogą oni odliczyć od dochodu 1520 zł (limit ulgi dla podatnika to 760 zł, dla małżonków 2 x 760 zł, czyli 1520 zł).

Podstawa prawna

Art. 139 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

Czy fiskus może kwestionować ulgi

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.820.jpg@RY2@

Czynności sprawdzające służą korekcie formalnych (np. rachunkowych), a nie merytorycznych (np. związanych ze zwolnieniami podatkowymi) wad deklaracji. Eliminacja tych ostatnich wymaga przeprowadzenia postępowania podatkowego.

Czynności sprawdzające nie służą do załatwiania kwestii spornych między podmiotem składającym deklarację a organem podatkowym. Ordynacja podatkowa nie zawiera bowiem podstawy do dalszego przedstawienia przez organ swojego stanowiska i dokonywania oceny sytuacji prawnej podatnika, dopóki nie wystąpią przesłanki do określenia przez organ podatkowy innej wysokości podatku niż wynikająca ze złożonej deklaracji.

Zatem w sytuacji, gdy urząd skarbowy będzie chciał zakwestionować prawo podatnika do ulgi rehabilitacyjnej, będzie musiał wszcząć postępowanie podatkowe. Gdy je rozpocznie, podatnik będzie musiał przedstawić dokumenty potwierdzające prawo do odliczenia, np. orzeczenie o niepełnosprawności.

Podstawa prawna

Art. 272 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

Czy zawsze trzeba iść do urzędu

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.821.jpg@RY2@

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują, że jeżeli osoba wezwana nie może stawić się z powodu choroby, kalectwa lub innej ważnej przyczyny, organ podatkowy może przyjąć wyjaśnienie lub zeznanie albo dokonać czynności w miejscu pobytu tej osoby.

W opisanej sytuacji podatniczka powinna więc zawiadomić urząd skarbowy o swoim stanie zdrowia, aby można było inaczej załatwić tę sprawę.

Podstawa prawna

Art. 155 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy ważna jest treść wezwania

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.822.jpg@RY2@

W wezwaniu należy wskazać: nazwę i adres organu podatkowego; imię i nazwisko osoby wzywanej; w jakiej sprawie i w jakim charakterze oraz w jakim celu osoba ta zostaje wezwana; czy osoba wezwana powinna stawić się osobiście lub przez pełnomocnika, czy też może złożyć wyjaśnienie lub zeznanie na piśmie; termin, do którego żądanie powinno być spełnione, albo dzień, godzinę i miejsce zgłoszenia się osoby wzywanej lub jej pełnomocnika; skutki prawne niezastosowania się do wezwania.

W przypadku wzywania strony na przesłuchanie w wezwaniu należy również poinformować o prawie odmowy wyrażenia zgody na przesłuchanie i o związanej z tym możliwości niestawienia się na wezwanie.

Wezwanie powinno być podpisane przez pracownika organu podatkowego, z podaniem imienia, nazwiska i stanowiska służbowego osoby podpisującej.

Podstawa prawna

Art. 159 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd może poprawić błędy

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.823.jpg@RY2@

W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste pomyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:

1) koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza 1 tys. zł;

2) zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Jeśli organ podatkowy samodzielnie skoryguje deklarację podatnika, uwierzytelnia kopię skorygowanej deklaracji, a następnie doręcza ją podatnikowi wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty albo zwrotu podatku lub wysokości straty bądź informację o braku takich zmian.

Na korektę z urzędu podatnik może wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę.

W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie 14 dni od dnia otrzymania kopii korekta deklaracji dokonana przez urząd wywołuje skutki prawne, podobnie jak korekta deklaracji złożona przez podatnika.

Identyczna procedura może być zastosowana odpowiednio do deklaracji składanych przez płatników lub inkasentów oraz do załączników do deklaracji. Jednak w opisanym przypadku podatnik powinien samodzielnie poprawić zeznanie i przesłać je do skarbówki, a nie czekać na korektę z urzędu.

Podstawa prawna

Art. 276 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy fiskus sprawdzi zeznanie z 2006 r.

@RY1@i02/2012/088/i02.2012.088.18300150e.824.jpg@RY2@

Z końcem 2012 r. przedawniły się zobowiązania podatkowe z 2006 r. Zobowiązania przedawniają się po upływie pięciu lat. Okres pięcioletni liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (termin płatności to kwiecień 2007 r.). Zatem organ podatkowy może kontrolować rozliczenia PIT za 2006 r.

Podstawa prawna

Art. 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl