O czym pamiętać, składając zeznanie PIT na ostatnią chwilę

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.815.jpg@RY2@

Czy brak podpisu trzeba poprawić

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.816.jpg@RY2@

Z informacji urzędów skarbowych wynika, że brak podpisu jest jednym z częściej występujących powodów, gdy urząd skarbowy jest zobowiązany do wezwania podatnika w ramach czynności sprawdzających.

Wezwanie oznacza, że z jednej strony Skarb Państwa ponosi dodatkowe koszty związane ze skontaktowaniem się z podatnikiem, z drugiej zaś podatnik musi się liczyć z tym, że jego sprawa zostanie wolniej załatwiona niż osoby, która rozliczyła się prawidłowo. Taka osoba później otrzyma ewentualną nadpłatę podatku, a jednocześnie musi poświęcić dodatkowo swój czas na skorygowanie takiego błędu.

Podpis na dokumencie jest jedną z ważniejszych informacji podanych w zeznaniu. Oznacza przede wszystkim, że podatnikowi są znane przepisy kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością. W przypadku natomiast zaznaczenia wyboru sposobu opodatkowania wspólnie z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci podpis oznacza złożenie oświadczenia, że spełnione są warunki do opodatkowania dochodów w preferencyjny sposób.

Krótko mówiąc, zeznanie bez podpisu jest nieważne. Aby wywołało skutki prawne, podatnik będzie musiał uzupełnić podpis.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.817.jpg@RY2@

Czy wystarczy podać w PIT PESEL

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.818.jpg@RY2@

Jednym z najczęściej popełnianych błędów w zeznaniach rocznych było podawanie w poz. 1 NIP płatnika zamiast swojego. Od rozliczenia za 2011 r. ten problem powinien zniknąć. Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej lub niezarejestrowane jako podatnicy VAT jako identyfikator podatkowy stosują swój PESEL, a nie NIP.

Tylko przedsiębiorcy lub zarejestrowani podatnicy VAT będą posługiwać się NIP. Może to dotyczyć m.in. podatników składających PIT-36 i uzyskujących dochody z firmy opodatkowane na zasadach skali PIT (ze stawkami 18 i 32 proc.) lub przedsiębiorcy opłacający liniowy PIT i składający PIT-36L.

W opisanym przez studenta przypadku konieczne będzie podanie w zeznaniu PESEL.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.819.jpg@RY2@

Czy ważne jest miejsce zamieszkania

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.820.jpg@RY2@

Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegające obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów - nieograniczony obowiązek podatkowy) - składają zeznanie podatkowe do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego (w rozliczeniu za ubiegły rok chodzi o 31 grudnia 2011 r.). Gdy zamieszkanie w Polsce ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium.

Osoby fizyczne niemające na terytorium RP miejsca zamieszkania (podlegające obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - ograniczony obowiązek podatkowy) - składają zeznanie podatkowe do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie ich dochodów zeznanie składa się do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania małżonków w ostatnim dniu roku podatkowego, a jeżeli małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania - do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania jednego z małżonków wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym (możliwość wyboru).

Warto dodać, że w zeznaniach za 2011 r. podatnicy podają swój aktualny adres zamieszkania. Nie muszą zatem na oddzielnym druku (kiedyś był to np. NIP-3) wpisywać zmienionego adresu.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.821.jpg@RY2@

Czy każdy złoty interesuje fiskusa

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.822.jpg@RY2@

Osiągnięcie przez podatnika w roku podatkowym jakichkolwiek dochodów zobowiązuje go do ich rozliczenia przed organem podatkowym. Od źródła pochodzenia zarobionych pieniędzy będzie zależał rodzaj formularza, jaki trzeba będzie wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym. Dlatego przygotowania do rocznego rozliczenia PIT należy zacząć od zakwalifikowania uzyskanych w roku podatkowym dochodów. Może się bowiem okazać, że podatnik w danym roku osiągnął dochody z kilku źródeł, co może skutkować obowiązkiem złożenia kilku formularzy podatkowych, a nie jednego.

W opisanym przypadku podatnik dochody ze stosunku pracy i umów-zleceń wykaże w jednym zeznaniu - PIT-37.

Podstawa prawna

Art. 10, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.823.jpg@RY2@

Czy brak załącznika to błąd

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.824.jpg@RY2@

Składając zeznanie podatkowe za 2011 r., podatnicy powinni również wypełnić odpowiednie załączniki, jeśli korzystają z przysługujących odliczeń. Brak wymaganego załącznika lub jego nieprawidłowe sporządzenie spowoduje wezwanie podatnika przez urząd skarbowy celem jego uzupełnienia lub skorygowania.

Korekta załącznika do zeznania następuje przez złożenie korekty całego zeznania podatkowego z prawidłowym załącznikiem i dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

W załącznikach podatnicy wykazują ulgi podatkowe, z których mogą skorzystać, bo spełnili ustawowe warunki. Generalnie załącznik PIT/D służy do wykazania ulg związanych z nieruchomościami. Załącznik PIT/O przewidziany jest dla pozostałych odliczeń.

W naszym przypadku podatnik w PIT/O wykaże odliczenie z tytułu wydatków ponoszonych w 2011 r. na internet i rehabilitację. Kwoty z załącznika PIT/O trzeba będzie przenieść do odpowiednich rubryk zeznania PIT-37.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.825.jpg@RY2@

Czy mąż i żona mogą spóźnić PIT

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.826.jpg@RY2@

Jednym z podstawowych uprawnień małżonków jest możliwość złożenia wspólnego zeznania rocznego. Jednak przed skorzystaniem z preferencyjnego opodatkowania dochodów powinni oni upewnić się, czy spełniają wszystkie warunki.

Małżonkowie po spełnieniu określonych w ustawie warunków mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia, zaznaczając właściwy kwadrat w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37. Wniosek zawarty w zeznaniu rocznym złożonym po ustawowym terminie, czyli po 30 kwietnia 2012 r. (rozliczenie za 2011 r.), nie będzie skuteczny.

Oznacza to, że nawet jednodniowe spóźnienie ze złożeniem deklaracji pozbawi małżonków preferencyjnego rozliczenia. Zatem złożenie deklaracji 7 maja pozbawi podatników preferencji w PIT. Wtedy możliwe będzie jedynie złożenie deklaracji indywidualnych - oddzielnie męża i oddzielnie żony. Trzeba też będzie wyjaśnić w urzędzie skarbowym, z czego wynika spóźnienie. Dodatkowo do zeznania trzeba będzie dołączyć czynny żal, czyli pismo, w którym podatnik wyjaśni, dlaczego rozlicza się po terminie i jednocześnie prosi o nienakładanie na niego kary grzywny wynikającej z kodeksu karnego skarbowego. Warto zatem złożyć wspólny PIT za 2011 r. do 30 kwietnia i dopełnić wszystkich formalności przed wyjazdem.

Przepisy ustawy o PIT przewidują bowiem, że wniosek zawarty w zeznaniu rocznym powoduje, że małżonkowie podlegają opodatkowaniu łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim dokonaniu odliczeń od dochodu odrębnie przez każdego z nich. Podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Wspólnie opodatkować mogą się małżonkowie, którzy podlegali nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu lub mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż RP państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej lub z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w RP a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż RP państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG albo w Konfederacji Szwajcarskiej jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium RP przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75 proc. całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Jednocześnie małżonkowie pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok, jak również przez cały rok istniała pomiędzy nimi wspólność majątkowa. Ponadto do żadnego z małżonków nie miały zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o PIT (podatek liniowy 19-proc.), ustawy o podatku tonażowym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych.

Wspólne opodatkowanie jest jednak możliwe, gdy podatnicy osiągają przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Z preferencyjnego sposobu opodatkowania może skorzystać również osoba, która zawarła związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku, oraz podatnik, który pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok, a jej małżonek zmarł po upływie tego roku, a przed złożeniem zeznania rocznego.

Warto wiedzieć, że istnieje też możliwość wspólnego rozliczenia się małżonków przez internet bez stosowania kwalifikowanego podpisu elektronicznego na stronie www.e-deklaracje.gov.pl .

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.827.jpg@RY2@

Czy każdą pomyłkę trzeba poprawić

@RY1@i02/2012/084/i02.2012.084.18300150f.828.jpg@RY2@

Gdy podatnik pomyli się przy wypełnianiu zeznania rocznego, wówczas:

wgdy sam zorientuje się, że złożone zeznanie podatkowe zawiera błędy, może złożyć korygującą deklarację wraz z pismem uzasadniającym przyczyny jej złożenia;

wgdy urząd skarbowy w ramach czynności sprawdzających stwierdzi, że złożona przez podatnika deklaracja zawiera błędy rachunkowe, inne oczywiste pomyłki lub że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymogami, wówczas może:

wsam dokonać korekty zeznania (tylko wtedy, gdy w wyniku tej korekty zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub kwoty zwrotu podatku nie przekracza 1 tys. zł);

wzwrócić się do podatnika o skorygowanie deklaracji i złożenie niezbędnych wyjaśnień wskazujących przyczyny powstałych nieścisłości.

Jeśli podatniczka zauważyła pomyłkę, powinna niezwłocznie złożyć korektę zeznania, wyjaśniając w oddzielnym piśmie, dlaczego poprawia deklarację. W opisanym przypadku przyczyną korekty jest niewłaściwie wpisana kwota kosztów uzyskania przychodów.

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl