Od premii gwarancyjnej nie trzeba płacić PIT

Podatnik otrzyma od brata w formie cesji książeczkę mieszkaniową, którą zlikwiduje w celu uzyskania premii gwarancyjnej. Czy kwotę premii powinien wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym i odprowadzić od niej podatek?

Cesja książeczki na rzecz podatnika przez jego brata, skoro nie została dokonana w formie darowizny, stanowi przychód z praw majątkowych i podlega zasadniczo opodatkowaniu PIT na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.). Jednak powyższa ustawa przewiduje zwolnienia od podatku. Jak wynika z treści art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT, wolna od podatku jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej.

Z kolei zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 3 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.) do poszczególnych grup zalicza się:

1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa;

3) do grupy III - innych nabywców.

Cesja książeczki została dokonana między braćmi rodzonymi (I grupa podatkowa).

Należy zatem stwierdzić, iż dokonanie przez brata cesji książeczki na rzecz podatnika stanowi dla niego przysporzenie majątkowe, którego źródłem są prawa majątkowe podlegające uregulowaniom ustawy o PIT. Jednak uzyskany z tego tytułu przychód, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 125 tej ustawy, jest zwolniony z opodatkowania.

Z kolei zgodnie z art. 52a ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT zwalnia się od podatku odsetki i premie gwarancyjne od wkładów zgromadzonych na książeczkach mieszkaniowych. Zatem pozyskane w związku z likwidacją książeczki środki finansowe, jeżeli stanowią premię gwarancyjną, i odsetki od wkładów zgromadzonych na książeczce mieszkaniowej będą korzystać ze zwolnienia od PIT na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 5 ww. ustawy, a więc podatnik nie musi wykazywać ich w składanym zeznaniu rocznym.

z 8 marca 2013 r., nr IPPB2/415-1060/12-4/AK

Oprac. Ewa Ciechanowska