Jak w rocznym zeznaniu uwzględnić darowiznę odzieży

Podstawę obliczenia podatku, dla rozliczających się według skali podatkowej, stanowi dochód po odliczeniu kwot darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub w EOG - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT).

Stowarzyszenia są wymienione wśród organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego, a działalność charytatywna wymieniona jest wśród zadań ze sfery zadań publicznych wymienionych w art. 4 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego. Zatem przekazanie przedmiotowej darowizny może uprawniać do odliczenia jej wartości od dochodu.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że obdarowane stowarzyszenie w ogóle nie prowadzi działalności gospodarczej, a więc spełniony jest warunek wynikający z art. 26 ust. 5 ustawy o PIT, co umożliwia odliczenie darowizny przez darczyńcę.

Ponadto wydatki poniesione przez przedsiębiorcę na zakup przedmiotu darowizny nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów ani nie zostały mu zwrócone w jakiejkolwiek formie. Zatem ich odliczeniu od dochodu nie sprzeciwia się art. 26 ust. 13a ustawy o PIT.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z VAT, w części przekraczającej kwotę VAT naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o VAT z tytułu dokonania tej darowizny. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 19 ustawy o PIT. Oznacza to, że powinna ona odpowiadać wartości rynkowej przedmiotu darowizny (art. 26 ust. 6 ustawy o VAT). Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że przedmiotem darowizny są towary (odzież) opodatkowana VAT, a darczyńcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego. Zatem za wartość darowizny, o którą przedsiębiorca może obniżyć dochód, należy uznać ich wartość brutto, tj. 2460 zł. Rozumiem, że taka kwota została przyjęta w umowie darowizny.

Od dochodu odliczamy darowizny, jednak w kwocie nie wyższej niż stanowiąca 6 proc. dochodu (art. 26 ust. 1 pkt 9 i ust. 5 ustawy o PIT). W rozpatrywanym przypadku przekazana darowizna nie przekracza tego pułapu (81 000 zł x 6 proc. = 4860 zł), podatnik może ją więc odliczyć w całości, tj. w wysokości 2460 zł.

W przypadku darowizny innej niż pieniężna wysokość wydatków ustala się na podstawie dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu (art. 26 ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT). Zalecane jest również przechowanie faktury zakupu podarowanych ubrań.

Jeżeli podatnik skorzysta z odliczenia od dochodu darowizny, to stosownie do art. 26 ust. 6b ustawy o PIT powinien w zeznaniu PIT-36 składanym za 2013 rok wykazać kwotę tej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres. W tym celu jako załącznik do zeznania PIT-36 powinien załączyć PIT/O, w którym w części B (poz. 11) zadeklaruje kwotę darowizny, a w części D wskaże obdarowanego. PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/O za 2013 r. należy złożyć w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia 2013 r.

@RY1@i02/2014/081/i02.2014.081.071000500.802.jpg@RY2@

Marcin Szymankiewicz doradca podatkowy

Marcin Szymankiewicz

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Ustawa z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 234, poz. 1536 ze zm.).