Jakie dokumenty potwierdzą pracę za granicą

starszy konsultant w Pricewaterhouse-Coopers

Polski urząd skarbowy w trakcie weryfikacji zeznania podatkowego może przede wszystkim oczekiwać dokumentów poświadczających wykonywanie pracy za granicą w roku 2009.

Zanim jeszcze dana osoba wyjedzie do pracy za granicę, powinna zadbać o odpowiednie dokumenty poświadczające, na jakiej podstawie wykonuje pracę poza Polską w 2009 roku. Może to być np. umowa oddelegowania podpisana pomiędzy pracownikiem a polską spółką lub też umowa o pracę z zagraniczną spółką. O ile osoba będzie wynagradzana poza Polską na podstawie umowy o pracę z polską spółką, wówczas otrzyma informację PIT-11 od polskiego pracodawcy i przychód z tej umowy należy odpowiednio zadeklarować przed urzędem skarbowym (biorąc pod uwagę jednak przepisy międzynarodowe, tj. umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w przypadku gdy dana osoba podlega opodatkowaniu za granicą w roku 2009). Jeśli osoba pracuje na podstawie zagranicznej umowy o pracę, to obok samej umowy powinna zbierać swoje miesięczne paski płacowe, gdzie zwykle jest wykazana kwota pensji i dodatków w obcej walucie, potrącony podatek, potrącone składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne itp. Osoba powinna także posiadać potwierdzenia płatności (np. kopie przelewów bankowych) składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne za granicą, o ile chce je odliczać w Polsce. Jednak w zeznaniu podatkowym PIT odliczymy tylko składki zapłacone w krajach Unii Europejskiej lub krajach należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Gdy osoba podlega opodatkowaniu w kraju, gdzie obowiązująca umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje jako metodę unikania podwójnego opodatkowania tzw. metodę odliczenia proporcjonalnego, a jednocześnie osoba jest zobowiązana deklarować swoje światowe przychody w Polsce, wówczas bardzo ważnym dokumentem jest potwierdzenie (np. przelew bankowy), ile podatku zostało zapłacone przez daną osobę w roku 2009 za granicą. Taki podatek będzie podlegał odliczeniu w Polsce (pod pewnymi warunkami), w przypadku gdy osoba wykonywała pracę np. w USA czy w Rosji.

Podatnik powinien także zadbać o regularne prowadzenie kalendarza swoich podróży, czyli ewidencjonowanie pobytu i pracy w roku 2009 poza Polską. Kalendarz może się przydać, po pierwsze, w kwestii liczenia 183 dni pobytu danej osoby w Polsce oraz za granicą (wiele państw na świecie uznaje to kryterium jako wyznacznik stania się rezydentem podatkowym w ich kraju). Po drugie, w celu przeliczenia 30 proc. wartości diety dotyczącej pobytu poza Polską i odliczenia jej od przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. Należy także być przygotowanym, że polskie władze skarbowe mogą wymagać dodatkowych, bardziej szczegółowych dokumentów potwierdzających pobyt i pracę za granicą, np. kopii biletów lotniczych czy kolejowych, faktur z hoteli, kopii wyciągów z kart kredytowych pokazujących operacje płatnicze poza Polską, kopii wiz oraz stempli przekroczenia granicy w paszporcie itp.

W niektórych przypadkach zarówno Polska, jak i dany kraj mogą uznać daną osobę za rezydenta podatkowego dla celów PIT. Wówczas powstały konflikt rezydencji zostanie rozwiązany na podstawie odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a tym krajem. Niezbędny może się wtedy okazać certyfikat rezydencji podatkowej z zagranicy.