Limit dla ulgi odsetkowej w 2010 roku wzrósł do 264 810 zł

Chociaż ulgi budowlane zniknęły już kilka lat temu, nadal mogą z nich korzystać osoby, które nabyły do nich prawa w latach ubiegłych. I tak w ramach praw nabytych podatnicy, którzy w okresie od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2006 r. zaciągnęli kredyt lub pożyczkę na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, mogą korzystać z ulgi odsetkowej.

Odliczeniu podlegają wydatki na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej, związanej z:

● budową budynku mieszkalnego,

● wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku,

● zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,

● nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Warunkiem koniecznym odliczenia jest, by odsetki: zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty były udokumentowane dowodem wystawionym przez uprawnione podmioty; nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku oraz by odsetki nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Ponadto kredyt lub pożyczka muszą być udzielone przez podmiot do tego uprawniony, a z umowy kredytu lub pożyczki powinno wynikać, że został on udzielony na sfinansowanie jednej z wymienionych inwestycji.

Warto pamiętać, że wydatki odliczane w ramach omawianej ulgi dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, to odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Należy dodać, że prawo do korzystania z ulgi odsetkowej przysługuje na zasadzie praw nabytych do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt lub pożyczkę, jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2027 r.

(EC)

Podstawa prawna

Obwieszczenie ministra finansów z 30 listopada 2009 r. w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe (MP nr 79, poz. 989).

Art. 26b ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.