Kto złoży PIT za podatnika

Dla wielu osób wypełnienie zeznania podatkowego jest sporym wyzwaniem. Można więc ten obowiązek przerzucić na swojego pracodawcę. Pracodawca jako płatnik sporządza roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym PIT-40. Aby z tej możliwości skorzystać, trzeba płatnikowi przed 10 stycznia następnego roku podatkowego, za który dokonywane jest rozliczenie, złożyć oświadczenie na druku PIT-12. Trzeba jednak pamiętać, że nie zawsze rozliczenie przez płatnika będzie korzystne. Osoby, które w rocznym PIT mogą uwzględnić ulgi podatkowe, powinny rozliczyć się samodzielnie. Płatnik bowiem w PIT-40 nie uwzględni żadnego odliczenia podatnika (za wyjątkiem składek), nawet jeśli ten ma do niego prawo.

Przykład 1

Odpowiedzialność za PIT-40

Podatnik chciałby deklarację PIT za 2009 rok złożyć za pośrednictwem płanika. Kto będzie ponosił odpowiedzialność za PIT-40 - płatnik czy podatnik?

Płatnik zobowiązany jest do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Za prawidłowe wykonanie tych czynności płatnik ponosi odpowiedzialność wobec organów podatkowych.

Jeśli podatnik przy rocznym rozliczeniu z fiskusem korzysta z pośrednictwa płatnika, jest on chroniony przed ryzykiem popełnienia błędów przy samodzielnym sporządzaniu rocznego zeznania.

Jednak podatnik ponosi odpowiedzialność za złożenie nieprawdziwych danych w PIT-12.

Oświadczenie PIT-12

Podatnicy, którzy w danym roku podatkowym byli zatrudnieni na umowę o pracę, otrzymywali emerytury lub renty z zagranicy za pośrednictwem płatnika, byli tymczasowo aresztowani lub skazani, otrzymywali świadczenia integracyjne lub stypendia, byli członkami rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną, mogą skorzystać z możliwości rozliczenia dochodów rocznych za pośrednictwem płatnika. W tym celu przed 10 stycznia roku następującego po roku, którego rozliczenie dotyczy, należy płatnikowi przedstawić oświadczenie na formularzu PIT-12 dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego.

I tu ważna uwaga. W 2010 roku 10 stycznia wypada w niedzielę. W związku z tym termin na złożenie PIT-12 przesunie się. Przy czym nie będzie to przesunięcie do przodu, czyli na 11 stycznia. Ostatnim dniem na złożenie PIT-12 do rozliczenia za 2009 rok będzie piątek 8 stycznia 2010 r. Wszystko dlatego, że oświadczenie dla płatnika musi być złożone przed 10 stycznia, a nie do 10 stycznia.

Gdy pracownik złoży pracodawcy PIT-12, będzie to oznaczać, że płatnik przygotowuje dla pracownika zeznanie roczne na druku PIT-40. Zeznanie to musi być przygotowane przez pracodawcę do końca lutego roku następującego po roku podatkowym i w tym samym terminie przekazane pracownikowi i właściwemu dla niego urzędowi skarbowemu.

I tu znów ważna będzie data w rozliczeniu za 2010 rok. Ostatni dzień lutego w 2010 roku wypada w niedzielę. W związku z tym pracodawca na sporządzenie PIT-40 będzie miał czas do poniedziałku 1 marca 2010 r.

Niedopłatę lub nadpłatę podatku wynikającą z PIT-40 również rozliczy pracodawca. Deklaracja PIT-40 powinna zostać złożona do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. W przypadku gdy podatnik zmienił miejsce zamieszkania w trakcie roku podatkowego, płatnik jest zobowiązany przesłać deklarację do organu podatkowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

Trzeba też pamiętać, że oświadczenie PIT-12 traktowane jest na równi z zeznaniem i poprzez jego złożenie pracownik sam deklaruje, po analizie swojej sytuacji podatkowej, że spełnia warunki do takiej formy rozliczenia podatku. Co istotne, nawet po wypełnieniu PIT-40 przez pracodawcę pracownik nadal ma możliwość samodzielnego rozliczenia z fiskusem. Jeśli podatnik do 30 kwiet- nia 2010 r. złoży sa- modzielnie deklarację PIT, to zeznanie indywidualne zastąpi PIT-40 sporządzony przez płatnika.

Przykład 2

1 proc. podatku w PIT-40

Podatnik chce w 2009 roku skorzystać z rozliczenia za pośrednictwem płatnika. Czy pracodawca przekaże 1 proc. podatku dla organizacji pożytku publicznego? Nie. W PIT-40 płatnik nie ma możliwości wskazania za podatnika organizacji pożytku publicznego, dla której podatnik mógłby przekazać 1 proc. swojego podatku.

Podatnik, który chciałby wesprzeć organizację, musi zeznanie roczne złożyć indywidualnie.

Płatnik z obowiązkami

Obowiązek sporządzenia deklaracji PIT-40 przez płatnika wynika z art. 37 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy określeni w art. 31, art. 33 lub art. 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7 ustawy o PIT, złoży płatnikowi przed 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru - PIT-12, które traktuje się na równi z zeznaniem, płatnik jest zobowiązany sporządzić, według ustalonego wzoru, roczne obliczenie podatku, na zasadach obowiązującej progresywnej skali PIT, od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.

Warto wiedzieć, że przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku płatnik:

● uwzględnia koszty za dojazdy pracownika w wysokości faktycznie poniesionych,

● odlicza od dochodu pobrane w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne,

● na wniosek podatnika odlicza od dochodu:

- zwrócone płatnikowi świadczenia, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy - jeżeli nie zostały one potrącone od dochodu przy poborze zaliczek,

● odlicza od podatku kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w roku podatkowym ze środków podatnika,

● dolicza do podatku obliczonego zgodnie ze skalą PIT otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Podatek wynikający z obliczenia rocznego przez płatnika jest podatkiem dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję określającą inną wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego. Różnicę tę, na wniosek podatnika, pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego. W razie gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla płatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z obliczenia rocznego wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji.

Przykład 3

Złożenie zeznania

Czy przepisy przewidują możliwości przesłania PIT-40 przez płatnika?

Tak. Płatnik, który sporządzi PIT-40, musi go przekazać zarówno podatnikowi, jak i właściwemu dla podatnika urzędowi skarbowemu. Sposobów na dostarczenie PIT płatnicy mają kilka.

Deklarację można złożyć w urzędzie skarbowym osobiście, jak i przekazać ją podatnikowi osobiście, np. prosząc podatnika o odebranie w firmie.

Płatnicy mogą również wysłać PIT-40 pocztą. Warto to zrobić listem poleconym. Datą złożenia formularza jest wtedy data stempla pocztowego. Wyjątkiem będzie wysłanie rocznego zeznania za pośrednictwem poczty zagranicznej lub innego operatora niż Poczta Polska. W takim przypadku datą złożenia zeznania rocznego będzie data wpływu pisma do urzędu.

Kolejnym sposobem jest składanie zeznań poprzez urządzenia przyjmujące korespondencję od podatników. Są to specjalne skrzynki, do których należy wrzucić PIT-40. Urządzenie wyda potwierdzenie przyjęcia pisma.

Ostatnim sposobem jest wysłanie zeznania za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Ważne

Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, zobowiązana na podstawie przepisów do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku we właściwym terminie organowi podatkowemu

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).