Jak poprawić błędy w rocznym PIT

Podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą korygować błędy w złożonych deklaracjach podatkowych lub dopłacić zaległy podatek. Poprawione zeznanie można złożyć np. w przypadku popełnienia błędów formalnych czy rachunkowych. Również gdy podatnik zapomniał uwzględnić jakieś dane w deklaracji, może jeszcze raz wypełnić zeznanie i wysłać je do urzędu skarbowego. Trzeba wiedzieć, że nawet drobną pomyłkę, np. brak podpisu, trzeba uzupełnić poprzez złożenie korekty.

Skorygowanie zeznania podatkowego polega na ponownym jego wypełnieniu, tylko już poprawnym. Przy ponownym wypełnieniu deklaracji podatnik zaznacza, że jest to korekta. Składając poprawioną deklarację, trzeba dołączyć do niej pisemne uzasadnienie przyczyn korekty.

Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Będą jednak sytuacje, w których złożenie korekty nie będzie możliwe.

Korekta w zawieszeniu

Uprawnienie do skorygowania deklaracji:

● ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;

● przysługuje nadal po zakończeniu:

- kontroli podatkowej,

- postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Korekta złożona w okresie zawieszenia nie wywołuje skutków prawnych, czyli jest bezskuteczna.

Urząd naniesie poprawki

Nie każdy podatnik jest świadomy, że popełnił błąd w zeznaniu. Pomyłkę może jednak zauważyć urząd skarbowy, który albo może wezwać podatnika do poprawienia pomyłki, albo urzędnik samodzielnie skoryguje deklarację.

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują, że gdy deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste pomyłki bądź gdy wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:

● koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza 1 tys. zł;

● zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Gdy urzędnik dokona korekty deklaracji za podatnika, w pierwszej kolejności uwierzytelni kopię skorygowanej deklaracji. Następnie doręczy podatnikowi uwierzytelnioną kopię skorygowanej deklaracji wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku lub wysokości straty bądź informacji o braku takich zmian.

Gdy podatnik otrzyma korektę z urzędu, nie musi się z nią zgadzać. Może złożyć w urzędzie skarbowym sprzeciw. Ma na to 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę urzędu. Jeśli podatnik nie zdecyduje się wnieść sprzeciwu na korektę z urzędu w ustawowym terminie, taka korekta deklaracji wywoła skutki prawne, jak korekta złożona przez podatnika.

Zasady te stosuje się do deklaracji składanych przez płatników lub inkasentów oraz do załączników do deklaracji.

Sprzeciw urzędu

Nie tylko podatnik może się nie zgodzić z korektą zeznania sporządzoną przez urząd skarbowy. Podobne prawo ma sam urząd. Może on zakwestionować korektę złożoną przez podatnika. Zdaniem WSA w Warszawie (wyrok z 14 lutego 2007 r., sygn. akt III SA/Wa 3851/06; niepublikowany) zobowiązanie wynikające z deklaracji jest zobowiązaniem do zapłaty, a w przypadku skutecznie złożonej korekty - zobowiązaniem tym staje się zobowiązanie określone przez podatnika w deklaracji korygującej. Organ podatkowy, nie akceptując korekty, powinien wszcząć postępowanie w sprawie określenia tego zobowiązania, w toku którego zobowiązany jest rozważyć wszystkie okoliczności mające wpływ na ustalenie podstawy opodatkowania i wymiar zobowiązania za dany okres rozliczeniowy.

Sąd podkreślił także, że w sytuacji braku przeciwwskazań do złożenia korekty deklaracji samo jej odesłanie przez organ nie przekreśla prawnej skuteczności korekty. Wywołuje ona nadal takie skutki, jak każda korekta przyjęta przez organ. Ten ostatni przestaje jedynie faktycznie dysponować dokumentem będącym wyrazem samoobliczenia zobowiązania przez określony w tej deklaracji podmiot.

Podatnik, który złoży roczny PIT, w którym wykaże nadpłatę podatku, a następnie skoryguje to zeznanie i nadal będzie w nim nadpłata, otrzyma zwrot podatku w ciągu trzech miesięcy liczonych od czasu złożenia deklaracji skorygowanej.

Przedłużenie terminu zwrotu różnicy podatku ma charakter wyjątkowy i jest możliwe, wyłącznie gdy zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia. Złożenie korekty deklaracji, w istocie nowego skonkretyzowanego zobowiązania podatkowego, nie przerywa biegu terminu do dokonania przez organ podatkowy weryfikacji poprawności samoobliczenia przez podatnika tego zobowiązania. Skoro ustawodawca przewidział termin na zwrot różnicy podatku od złożenia rozliczenia przez podatnika, to znaczy, że termin ten został przez niego zastrzeżony dla każdego rozliczenia przedłożonego organowi podatkowemu za dany okres, a więc w tym również jego korekty. Korekta deklaracji podatkowej, jako że zmienia jej pierwotną treść, stanowi w swojej istocie rozliczenie o nowym brzmieniu. Zatem termin na zwrot podatku musi biec od jej złożenia.

W pisemnym uzasadnieniu przyczyn korekty podatnik musi wyjaśnić, dlaczego po raz kolejny składa to samo zeznanie podatkowe

wynosi okres, po upływie którego przedawnia się zobowiązanie podatkowe

@RY1@i02/2009/245/i02.2009.245.183.0011.001.jpg@RY2@

Uzasadnienie przyczyn korekty

@RY1@i02/2009/245/i02.2009.245.183.0011.002.jpg@RY2@

Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku

@RY1@i02/2009/245/i02.2009.245.183.0011.003.jpg@RY2@

Sprzeciw na korektę deklaracji PIT za 2008 rok

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).