Wydatki na zwykły poczęstunek można zaliczyć do kosztów podatkowych

JAKI PROBLEM ROZSTRZYGNĘŁA IZBA

Podatnik jest wspólnikiem spółki komandytowej świadczącej usługi w zakresie doradztwa prawnego. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności ponosi koszty organizacji spotkań z kontrahentami oraz potencjalnymi kontrahentami. Czy wydatki na zakup kawy, herbaty, napojów bezalkoholowych, drobnych przekąsek, podawanych podczas spotkań oraz negocjacji w siedzibie spółki, jak i podczas nieodpłatnych seminariów organizowanych przez spółkę dla klientów, zarówno w siedzibie, jak też poza siedzibą spółki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

ODPOWIEDŹ IZBY

Zgodnie z ustawą o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Przez reprezentację rozumie się okazałość, wystawność w czyimś sposobie życia, związaną ze stanowiskiem, pozycją społeczną. To przede wszystkim działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów lub osoby trzeciej w celu stworzenia oczekiwanego wizerunku podatnika dla ułatwienia zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia. Wydatki na reprezentację to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenia swojej zasobności, profesjonalizmu. Pojęcie reprezentacji dotyczy kontaktów podatnika w stosunkach z innymi podmiotami i pozostaje w związku z zakresem prowadzonej przez podatnika działalności.

Poniesione wydatki na zakup artykułów spożywczych, takich jak kawa, herbata, napoje bezalkoholowe, słone paluszki, kanapki, sałatki oraz ciastka i owoce serwowane podczas spotkań, negocjacji lub seminariów z kontrahentami nie będą miały charakteru wydatków reprezentacyjnych. Będą elementem ich standardowej obsługi i w konsekwencji mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodów.

Prawidłowe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów uwarunkowane jest wykazaniem jego celowości i związku z przychodem, jak i prawidłowym udokumentowaniem. To na podatniku ciąży obowiązek wykazania związku poniesionych wydatków z przychodami, bo to on wywodzi skutki prawne w postaci zmniejszenia zobowiązania podatkowego.

Na podatniku ciąży również należyte udokumentowanie wydatków związanych z poczęstunkiem dla kontrahentów. Nie może się ono jednak ograniczać wyłącznie do posiadania faktury bądź też innego dowodu stwierdzającego wysokość poniesionych wydatków.

Niezbędne jest dysponowanie dowodami umożliwiającymi w sposób bezsporny ustalenie związku przyczynowo-skutkowego poniesionych wydatków z przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej, a ponadto potwierdzającymi racjonalność poniesionych wydatków i brak cech okazałości oraz wystawności.

Ewa Matyszewska