Jak skorzystać z ulgi na krew

Ulga podatkowa z tytułu honorowego oddawania krwi obowiązuje od początku 2007 roku. Jest odliczana od dochodu. Dochód pomniejsza się o wartość ekwiwalentu za oddaną krew. Aby z niej skorzystać, podatnik oprócz oddania krwi w danym roku, musi osiągnąć dochód (przychód w przypadku podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).

Odliczenie limitowane

Każdy, kto odda honorowo, czyli bez wynagrodzenia, krew, może skorzystać z ulgi w PIT. Jednak ulga ta jest limitowana i to podwójnie.

Podatnik w 2009 roku oddał krew. Za każdy litr krwi otrzymał 160 zł. Stacja krwiodawstwa wystawiła podatnikowi potwierdzenie wypłaty środków. Czy może skorzystać z ulgi na krew?

Nie może. Jednym z warunków skorzystania z ulgi w PIT jest honorowe oddanie krwi. Honorowe, czyli bez wynagrodzenia. Otrzymanie wynagrodzenia pozbawia podatnika możliwości skorzystania z ulgi.

Z jednej strony odliczenia dokonuje się do wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. Wystarczy pomnożyć ilość oddanej krwi przez wysokość przysługującego ekwiwalentu. Z drugiej, ulgę na krew odlicza się w ramach przekazywanej darowizny i odliczenie podatkowe z tego tytułu może wynieść nie więcej niż kwota stanowiąca 6 proc. dochodu. Oznacza to, że jeśli kwota stanowiąca 6 proc. dochodu podatnika jest niższa od przysługującego ekwiwalentu za krew, podatnik nie odliczy więcej niż właśnie tę kwotę odpowiadającą 6 proc. dochodu.

Pomniejszając swój dochód w związku z oddaniem krwi, jednocześnie zmniejsza się podstawa opodatkowania. W konsekwencji podatnik zmniejszy swój podatek w rozliczeniu rocznym.

Jeżeli podatnik, który nieodpłatnie oddał krew, przekazał w danym roku również darowiznę na inne cele, np. kultu religijnego, musi pamiętać, że limit - 6 proc. dochodu - dotyczy łącznie wszystkich rodzajów darowizn, które dają prawo do obniżenia dochodu.

Dochód podatniczki w 2009 roku to 5 tys. zł. Oddała honorowo osocze, którego wartość to 1 tys. zł. Czy w PIT odliczy całą kwotę za osocze?

Nie. Ulga na krew odliczana jest od dochodu w wysokości ekwiwalentu za oddaną krew lub osocze. Jednak odliczenie nie może przekroczyć 6 proc. dochodu. U naszej podatniczki jest to 300 zł, gdyż 6 proc. z 5 tys. zł daje 300 zł. Zatem odliczenie w ramach ulgi na krew nie może być wyższe niż 300 zł. Pozostałej kwoty nie uwzględni także w przyszłych rozliczeniach PIT.

Zatem suma odliczenia z tytułu honorowego krwiodawstwa, wraz z darowiznami na cele kultu religijnego oraz na rzecz organizacji realizujących cele pożytku publicznego, nie może przekroczyć 6 proc. dochodu.

Z ulgi na krew mogą też skorzystać podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałtowcy, oddając honorowo krew, pomniejszą swój przychód, gdyż nie uwzględniają oni kosztów podatkowych i opłacają podatek od przychodu.

Podatnik w 2009 roku uzyska dochód 80 tys. zł. Oddał osocze, za które ekwiwalent wynosi 1,8 tys. zł. Czy całą tę kwotę odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym?

Tak. Odliczenie z tytułu ulgi na krew nie może przekroczyć 6 proc. dochodu. 6 proc. z 80 tys. zł to 4,8 tys. zł. Zatem podatnik o 1,8 tys. zł ma prawo pomniejszyć swój dochód z tytułu ulgi na krew, jeśli spełni pozostałe warunki uprawniające do odliczenia.

Pomniejszenie dochodu

Z informacji podanych na stronie internetowej krewniacy.pl wynika, że dorosły człowiek posiada ok. 5-6 litrów krwi. Jednorazowo można oddać 450 ml krwi. Mężczyźni mogą oddawać krew nie częściej niż co 8 tygodni. Kobiety nie częściej niż co 12 tygodni. W konsekwencji mężczyzna rocznie może oddać 6 razy krew, a kobieta 4. Jak to przełoży się na zmniejszenie dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym?

Osoba oddająca krew może odliczyć od dochodu 130 zł za każdy litr oddanej krwi. Taka sama stawka obowiązuje dla oddawanego honorowo osocza.

Przechodząc do obliczeń, mężczyźni za oddaną krew będą mogli w zeznaniu PIT odliczyć od dochodu 351 zł (możliwość 6 donacji rocznie po 450 ml; 2,7 litra x 130 zł = 351 zł), a kobiety 234 zł (możliwość 4 donacji rocznie po 450 ml; 1,8 litra x 130 zł = 234 zł). Większe odliczenie może wyjść, gdy podatnik w roku podatkowym będzie oddawał osocze. Wszystko dlatego, że osocza w trakcie roku można oddać nawet 15 litrów (możliwość donacji co 2 tygodnie). W konsekwencji odliczenie z tytułu oddania 15 litrów osocza wyniosłoby 1950 zł.

Dokumentacja ulgi

Korzystanie z ulg podatkowych wiąże się z pewnymi obowiązkami dokumentacyjnymi. Podobnie będzie w przypadku ulgi na krew. Podatnik, który z odliczenia będzie chciał skorzystać, musi postarać się o dokument, który potwierdzi wartość przekazanej darowizny w postaci krwi. Aby je uzyskać, trzeba w stacji krwiodawstwa pobrać zaświadczenie o ilości oddanej krwi i osocza oraz oświadczenie stacji o przyjęciu darowizny.

W wydanym zaświadczeniu nie może być uwzględniona wartość krwi, za którą dawca otrzymał wynagrodzenie. Taka darowizna nie podlega odliczeniu od dochodu. Co istotne, otrzymanego zaświadczenia nie trzeba dołączać do zeznania rocznego. Jednak trzeba je przechowywać przez pięć lat, licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie podatkowe, na wypadek kontroli z urzędu skarbowego, który ma prawo sprawdzić, czy podatnik rzeczywiście oddał krew, w jakiej ilości i czy nie pobrał z tego tytułu wynagrodzenia.

Podatnik od dwóch lat korzysta z ulgi na krew. Zamierza też skorzystać z niej w 2009 roku. Czy urząd może skontrolować prawidłowość odliczenia?

Oczywiście, że urząd skarbowy ma takie prawo. Podatnik do zeznania PIT nie musi dołączać zaświadczenia o przekazanej krwi. W zeznaniu podaje się tylko wysokość odliczenia. Urząd skarbowy ma na kontrolę prawie sześć lat, bo do momentu upływu przedawnienia zobowiązania podatkowe (zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku). Urząd skarbowy w trakcie kontroli rozliczeń podatnika ma prawo poprosić np. o przedstawienie zaświadczenia ze stacji krwiodawstwa po to, aby sprawdzić, czy podatnik rzeczywiście oddał krew, w jakiej ilości i czy nie pobrał z tego tytułu wynagrodzenia.

Zeznanie podatkowe

Ulgę na krew uwzględnia się w rocznym zeznaniu podatkowym. Specjalne rubryki do wpisania odliczenia z tego tytułu znajdują się w zeznaniach PIT-37 lub PIT-36 (składanych do 30 kwietnia roku następującego po roku, którego zeznanie dotyczy) oraz PIT-28 (składanego do 31 stycznia roku następującego po roku, którego zeznanie dotyczy). I tu jeszcze raz ważna uwaga - w PIT-28 ulga na krew będzie odliczana od przychodu podatnika, rozliczającego się na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego (przy ryczałcie podstawą opodatkowania jest przychód; podatnik nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów).

Korzystając z ulgi na krew, do zeznania trzeba dołączyć załącznik PIT/O. Załącznik ten jest niezbędny do wykazania kwoty odliczanej w ramach ulgi na krew. Trzeba w nim też podać dane obdarowanego. W przypadku ulgi na krew będzie to stacja krwiodawstwa, w której podatnik odda krew.

Honorowy dawca krwi to osoba, która oddała bezpłatnie krew i została zarejestrowana w jednostce organizacyjnej publicznej służby krwi

Krew mogą oddać osoby:

● od 18 do 65 roku życia, które ważą co najmniej 50 kilogramów

● u których w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie wykonano tatuażu, przekłucia uszu lub innych części ciała

● które w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie miały wykonanych diagnostycznych badań i zabiegów endoskopowych (gastroskopii, panendoskopii, artroskopii, laparoskopii)

● osoby, które w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie były leczone krwią lub jej składnikami.

Źródło: www.krewniacy.pl

wynosi ekwiwalent za każdy litr oddanej krwi bądź osocza, który można odliczyć w PIT

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c) ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra zdrowia z 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi (Dz.U. nr 263, poz. 2625 z późn. zm.).