Jak darowiznę uwzględnić w PIT

Ustawa o PIT przewiduje, że każdy podatnik może w rozliczeniu rocznym odliczyć od dochodu darowizny przekazane na ściśle określone cele. Przepisy umożliwiają obecnie odliczenie od dochodu dwóch rodzajów darowizn.

Dlatego przed pomniejszeniem dochodu powinniśmy sprawdzić, czy ulga nam w ogóle przysługuje. Odliczenie od dochodu przysługuje, po pierwsze, w przypadku udzielenia darowizny na cele pożytku publicznego przekazane organizacjom pożytku publicznego w rozumieniu ustawy o działalności pożytku publicznego. Po drugie, gdy darowizna przekazywana jest na cele kultu religijnego. I po trzecie, w przypadku osób fizycznych - gdy darowizna przekazywana jest na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi.

Limit odliczenia

Odliczenie od dochodu z tytułu darowizn jest limitowane. Limit ten wynosi 6 proc. rocznego dochodu. Jeśli więc osiągnęliśmy w danym roku dochód w wysokości 50 tys. zł, będziemy uprawnieni do pomniejszenia go o darowiznę nie wyższą niż 3 tys. zł (50 tys. zł x 6 proc.).

Co ważne, jeżeli dokonaliśmy darowizn na różne cele, np. na cele pożytku publicznego oraz kultu religijnego, łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć w roku podatkowym 6 proc. dochodu.

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, opodatkowaną liniowym PIT. Osiąga też dochody z pracy i umów zlecenia. Zamierza przekazać darowiznę na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Czy będzie mógł uwzględnić ją w rocznym PIT?

Możliwość pomniejszenia dochodu do opodatkowania m.in. o darowizny, w tym także na cele charytatywne, nie dotyczy osób, które wybrały opodatkowanie podatkiem liniowym. Podatnik może natomiast odliczyć od dochodów opodatkowanych skalą PIT (dochody z pracy i umów zlecenia) w pełnej wysokości darowiznę dokonaną na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, do wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym opodatkowanego według zasad ogólnych.

Warunkiem koniecznym do spełnienia wyłączenia darowizny pieniężnej z podstawy opodatkowania jest dokonanie wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego z przeznaczeniem na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła oraz spełnienie przez darczyńcę łącznie dwóch przesłanek, tj. posiadanie pokwitowania odbioru darowizny oraz sprawozdania dotyczącego jej przeznaczenia.

Nieco inny limit dotyczy darowizn na cele krwiodawstwa. A to dlatego, że po pierwsze, odliczenia dokonuje się do wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. Po drugie, ulga na krew jest odliczeniem dokonywanym w ramach przekazywanej darowizny. Po trzecie, odliczenia podatkowego z tytułu darowizny można dokonać w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.

Darowizny bez ograniczeń

Poza wykorzystaniem darowizn, o których mowa w przepisach o PIT, istnieje także możliwość odliczenia darowizn przewidzianych w ustawach o stosunku państwa do poszczególnych kościołów w Rzeczypospolitej Polskiej. Zgodnie z tymi przepisami odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane kościelnym osobom prawnym na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła. Darowizny przewidziane tymi przepisami są potencjalnie najbardziej korzystne dla podatników. Nie dotyczą ich limity odliczeń określone w ustawach podatkowych.

Potrzebne dokumenty

Odliczenie darowizny od dochodu przysługuje, pod warunkiem że jej wysokość jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Podatnik zdecydował się na przekazanie darowizny pieniężnej na cele charytatywno-opiekuńcze kościelnych osób prawnych. Jakie dokumenty są wymagane do potwierdzenia przekazania darowizny?

Darowizna, którą podatnik zdecydował się przekazać na cele działalności charytatywno-opiekuńczej na rzecz kościelnej osoby prawnej, w całości podlega odliczeniu od dochodu przed jego opodatkowaniem, jeżeli spełnione zostaną łącznie dwa warunki:

● podatnik posiada dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, oraz

● podatnik posiada oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a także - w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - będzie posiadał sprawozdanie dotyczące jej przeznaczenia.

W chwili dokonywania odliczeń podatnik musi dysponować jedynie pokwitowaniem odbioru darowizny, natomiast sprawozdaniem dotyczącym jej przeznaczenia, przedstawionym przez kościelną osobę prawną - najpóźniej po upływie dwóch lat od przekazania darowizny.

Aby odliczyć darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego funkcjonującej w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, niezbędne jest:

● udokumentowanie przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do polskiej organizacji pożytku publicznego, realizującą cele pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz

● istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, lub odrębnych ustaw, do uzyskania przez polski organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę (pomoc podatkowa fiskusa zagranicznego).

Z kolei darowizny przekazane na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła powinny być udokumentowane sprawozdaniem przygotowanym przez obdarowanego, czyli kościelną osobę prawną. Sprawozdanie powinno być sporządzone w ciągu dwóch lat od przekazania darowizny. Musi z niego wynikać, że darowizna została wykorzystana na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła.

Obdarowane organizacje

Jak już wyjaśniłam, nie każda wpłata daje podstawę do odliczenia. Taka wpłata musi być dokonana na rzecz zarejestrowanej w Krajowym Rejestrze Sądowym organizacji pożytku publicznego. To ważne. Nie wystarczy bowiem, by organizacja prowadziła tylko działalność w tym zakresie, czyli działalność w zakresie pożytku publicznego.

Pojęcie organizacji pożytku publicznego zostało zdefiniowane w ustawie z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. nr 96, poz. 873 z późn. zm.). Ustawa ta określa zasady prowadzenia działalności pożytku publicznego przez organizacje pozarządowe i korzystania z tej działalności przez organy administracji publicznej w celu wykonywania zadań publicznych, zasady uzyskiwania przez organizacje pozarządowe statusu organizacji pożytku publicznego oraz funkcjonowania organizacji pożytku publicznego, a także system sprawowania nadzoru nad prowadzeniem działalności pożytku publicznego. Niezależnie od tego ustawa reguluje również warunki wykonywania świadczeń przez wolontariuszy oraz zasady, na jakich może odbywać się korzystanie z tych świadczeń.

Sfera zadań publicznych, dotycząca pożytku publicznego, obejmuje m.in. zadania w zakresie: pomocy społecznej, działalności charytatywnej, ochrony i promocji zdrowia, działania na rzecz osób niepełnosprawnych, promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy.

Podatniczka zamierza przekazać darowiznę w formie gotówki na rzecz fundacji budującej szpital. Jest to darowizna przeznaczona na ratowanie ludzkiego życia oraz poprawę świadomości w sferze praw człowieka. Darowizna nie przekroczy łącznie 6 proc. dochodu. Czy darowizna ta podlega odliczeniu od dochodu?

Darowizna przekazana przez podatniczkę na rzecz wskazanej fundacji będzie podlegała odliczeniu od dochodu, jeżeli fundacja ta jest organizacją, o której mowa w przepisach ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Ponadto darowizna pieniężna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

Nie tylko w Polsce

Przepisy podatkowe dopuszczają możliwość odliczenia od dochodu darowizn udzielonych na rzecz równoważnych organizacji określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizujących cele pożytku publicznego. Nie ma natomiast możliwości odliczenia darowizn udzielonych na rzecz organizacji zagranicznych z innych krajów lub na cele inne niż cele pożytku publicznego.

dochodu nie może przekroczyć odliczenie z tytułu darowizn

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn.zm.).