Jak poprawnie dokonać rozliczenia zwrotu za wymianę okien

starszy konsultant w Accreo Taxand

Niedawna zmiana stanowiska Ministerstwa Finansów w sprawie konsekwencji zwrotu wydatków na wymianę stolarki okiennej przez spółdzielnię mieszkaniową zapewne zaskoczyła wielu lokatorów. W interpretacji ogólnej z 17 marca 2009 r. (nr DD3/033/ 33/KDJ/09/209) MF uznało, że otrzymanie od spółdzielni mieszkaniowej zwrotu wspomnianych wydatków nie stanowi przychodu dla lokatorów (dotyczy to również najemców).

Interpretacja ta, aczkolwiek korzystna dla lokatorów, powoduje jednak wiele zamieszania. Lokatorzy, którzy otrzymali zwrot wydatków od spółdzielni, mogą bowiem mieć problem z ustaleniem, jaki wpływ na ich sytuację podatkową ma odstąpienie przez ministra od dotychczasowego stanowiska.

Do marca 2009 r. MF jednoznacznie i konsekwentnie twierdziło, że zwrot wydatków stanowi dla lokatorów przychód z innych źródeł (bez względu na to, czy ma on formę pieniężną, czy też spółdzielnia zaliczyła go na poczet czynszu). Na podstawie tego stanowiska lokatorzy, którzy otrzymali zwrot wydatków od spółdzielni, płacili z tego tytułu podatek dochodowy obliczony według skali podatkowej. Rozliczenie zwrotu następowało w zeznaniu rocznym (co do zasady w PIT-36). Ponadto kierując się dotychczasowym poglądem MF, spółdzielnie mieszkaniowe dokonujące zwrotu przesyłały lokatorom oraz odpowiedniemu urzędowi skarbowemu informację PIT-8C. Informacja ta dla podatnika stanowiła podstawę do wypełnienia zeznania rocznego, zaś dla urzędu podstawę do jego zweryfikowania.

Stanowisko to było powszechnie krytykowane przez sądy administracyjne (np. WSA w Gorzowie Wlkp. sygn. akt I SA/Go 878/08; WSA w Szczecinie sygn. akt I SA/Sz 161/06). Sądy słusznie twierdziły, że z tytułu otrzymania zwrotu poniesionych wydatków lokatorzy nie otrzymują żadnego przysporzenia majątkowego, zatem zdarzenie to powinno być dla nich neutralne podatkowo. Jednak ze względu na jednoznaczne stanowisko MF, w obawie przed sporem z urzędem skarbowym, wielu lokatorów uwzględniło zwrot wydatków w rozliczeniu rocznym i zapłaciło z tego tytułu podatek.

Biorąc pod uwagę zmianę stanowiska MF, powstaje pytanie, jak powinni zachować się podatnicy, którzy wykazali zwrot w zeznaniu rocznym i zapłacili już od niego podatek, oraz podatnicy, którzy co prawda otrzymali zwrot, lecz nie zapłacili z tego tytułu podatku.

Lokatorzy, którzy zapłacili podatek od zwrotu wydatków, mogą starać się o jego odzyskanie, występując z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty do swojego urzędu skarbowego. Uzasadniając wniosek, podatnicy powinni m.in. powołać się na fakt wydania przez MF interpretacji ogólnej. Złożenie tak przygotowanego wniosku nie gwarantuje, że zostanie on pozytywnie rozpatrzony, jednak szanse na odzyskanie nadpłaconego podatku są duże.

Natomiast podatnicy, którzy uzyskali zwrot w 2008 roku i otrzymali już PIT-8C od spółdzielni, mogą rozważyć odstąpienie od wykazania wartości zwrotu w swoim zeznaniu rocznym. Należy jednak pamiętać, że interpretacja ogólna wydana przez MF formalnie nie chroni tych podatników przed koniecznością zapłaty podatku (a tylko przed odsetkami za zwłokę i odpowiedzialnością z k.k.s.). Interpretacja ogólna gwarantuje pełną ochronę podatnikom, ale na przyszłość, czyli dopiero ci podatnicy, którzy otrzymają zwrot wydatków w 2009 roku, będą w razie zmiany podejścia organów w pełni chronieni. Ryzyko, że urząd zakwestionuje rozliczenie podatkowe, w którym nie wykazano przychodu z tytułu zwrotu, jest jednak praktycznie niewielkie.