Jak dokonać rozliczenia w PIT-40

ekspert GP

Płatnik, który sporządza i przesyła do urzędu skarbowego roczne obliczenie podatku od dochodu za podatnika, pobierze różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych od stycznia do grudnia 2008 r. z dochodu za marzec 2009 r. Jeśli podatnik, z jakichś względów, wolałby, aby pracodawca nie potrącał mu pieniędzy z dochodu marcowego, to może złożyć wniosek o pobór należnej kwoty z dochodu kwietniowego. Pobraną różnicę płatnik wpłaca na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla płatnika naczelnik. Jeżeli natomiast z rozliczenia wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec. Jeśli po pobraniu tej zaliczki nadal pozostaje nadpłata, to płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce. Zwrócone w gotówce nadpłaty pracodawca potrąca następnie z kwot pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji.

W sytuacji gdy w styczniu bądź w lutym nastąpi rozwiązanie stosunku pracy uprawniającego płatnika do poboru zaliczek, a z rozliczenia PIT-40 wynika niedopłata, to różnicę tę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który została pobrana ostatnia zaliczka.

Podatnik, składając PIT-12, upoważniający płatnika do rozliczenia poprzez PIT-40, oświadcza m.in., że poza dochodami uzyskanymi od tego płatnika nie uzyskał innych dochodów (z wyjątkiem dochodów ze sprzedaży nieruchomości, innych opodatkowanych stawką zryczałtowaną czy dochodów rozliczanych w PIT-38), a także że nie korzysta z odliczeń (z wyjątkiem odliczenia składek ZUS, zwrotu nienależnie pobranych świadczeń). Płatnik, który otrzymał od pracownika PIT-12, zobowiązany jest do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Nie oznacza to jednak automatycznej utraty przez pracownika prawa do samodzielnego rozliczenia z fiskusem. Jeśli podatnik dojdzie do wniosku, że chce wypełnić PIT samodzielnie, bo np. ma prawo do skorzystania z ulgi na internet, może złożyć samodzielnie zeznanie podatkowe. W takiej sytuacji deklaracja indywidualna zastąpi PIT-40 sporządzony przez płatnika.

Może się też zdarzyć, że mimo sporządzenia PIT-40 przez płatnika, pracownik i tak będzie musiał złożyć rozliczenie roczne samodzielnie, bo zapomniał o dodatkowych zarobkach uzyskanych od innego podmiotu. W takiej sytuacji dane zawarte w złożonym przez pracownika PIT-12 są nieprawdziwe. Generalnie odpowiedzialność za prawdziwość danych zawartych w PIT-12, a zatem i podstawy do sporządzenia PIT-40, ponosi podatnik. Warto przypomnieć, że podatnik ma czas na złożenie rocznego rozliczenia do 30 kwietnia 2009 r.

Rozliczający podatników płatnik nie uwzględnia w PIT-40 żadnych ulg podatkowych, oprócz ulgi prorodzinnej, i to jeszcze tylko w rozliczeniu za 2008 rok. Osoby, które od lat rozliczają się za pośrednictwem płatnika, dobrze o tym wiedzą. Natomiast nie wszyscy mają świadomość, że płatnik w PIT-40 nie ma też możliwości wskazania za podatnika jednej organizacji pożytku publicznego, dla której podatnik mógłby przekazać 1 proc. swojego podatku. Zatem podatnik, który chce wesprzeć organizację pożytku publicznego, musi złożyć swoje zeznanie roczne indywidualnie.